结算审计质量复核方案.docx

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1、结算审计质量复核方案第一节竣工结算审计质量复核办法2一、总则2二、审计质量复核的内容2三、审计质量复核程序3第二节复核原则、方法及制度5一、复核原则5二、复核方法6三、复核制度13第三节工程结算审计复核17一、合同工程量复核18二、变更工程量复核19三、单价复核19四、单价调整情况复核19五、措施费复核19六、暂列金额审计20七、暂估价审计21八、计日工审计21九、总承包服务费审计21十、合同工期审计22十一、规费计算缴纳情况审计22十二、税金计算缴纳情况审计22第一节竣工结算审计质量复核办法一、总则（一）为进一步加强政府投资建设项目工程造价审计质量控制，防范审计风险，根据中华人民共和国国家审

2、计准则、XX市建设项目审计监督办法和XX区审计局建设项目审计质量控制办法（试行）的有关规定，制定本办法。（二）本办法中的审计质量复核是指审计的工作人员实施建设项目竣工审计中，在出具正式的工程造价审计结果前,由复核人员对其出具的审计结果进行审核、把关，确保审计结果客观、真实的一种监督保障措施。（三）审计复核人员依照有关规定独立行使监督权，不受其它组织和个人的干涉。（四）我司接受委托的审计的工作人员实施政府投资建设项目审计须遵守本办法。二、审计质量复核的内容（一）执行招投标文件、施工合同的一致性情况，影响工程造价的有关条款的执行情况，是否存在必须进行招标的工程而不招标或将必须进行招标的工程化整为零

3、以及以其他任何方式规避招标的情况。（二）是否同被审计单位及相关单位到项目现场进行核实，并结合竣工图纸及工程签证，了解现场实际情况；核实现场时，是否由两人以上参加，是否形成由建设单位、施工单位、监理单位相关人员以及审计人员对核实内容签字确认的书面记录。（三）通过现场核实，发现竣工图纸、工程签证与现场实际不相符，是否要求建设单位提供书面的情况说明，并出具各相关单位以现场实际为准并重新签字确认的书面材料。（四）项目的工程量、清单综合单价、定额套用及费用计取是否正确等情况。（五）大宗材料价格的合理性情况。对通过市场询价和调查的材料（设备）价格是否形成书面记录；对建设单位签定的材料（设备）价格，明显高于

4、施工当时的市场价格的,建设单位是否重新签定合理的材料（设备）价格。（六）重大事项报告制度的执行情况。对实施审计过程中遇到的无明确计价依据的事项、存有争议的事项或其他重大事项是否向投资审计业务审定小组报告，是否存在对上述事项擅自做出决定的情况。三、审计质量复核程序（一）接受委托的审计的工作人员实施政府投资建设项目结算审计，出具审计结果后，应报送局相关复核人员进行质量复核。（二）审计质量复核的方式分两种情况：对接受委托审计项目的复核：由我司安排复核人员对各自负责的项目进行复核，人员安排实行抽签制，每批次随机抽一次。对资审计工作人员审计项目的复核：由我司安排复核人员进行复核，每半年轮换一次。（三）审

5、计质量复核的内容对工程结算书中的内容采取抽查复核制，应随机抽查不低于X%的工作量、清单综合单价、定额套用及费用计取等情况。（四）报送复核时，需提供工程审计的全部原始资料、审计人员的计算过程记录，社会中介机构还需提供本机构内部的三级复核记录。（五）复核人员原则上应当自收到复核材料之日起X个工作日内复核完毕（特殊情况下，经分管领导同意可适当延长），出具抽查审计意见表，据实填写审计复核误差值和误差率，并应保留抽查的全部书面记录。对经过复核后存在误差的，复核人员应当予以纠正。（六）对我司审计的项目采取二次复核制，由审计复核小组随机抽取1-2个项目，对经过一次复核的项目进行再次复核，具体抽审的内容限定在

6、一次复核的范围内，确保审计结果客观、真实。（七）相关复核人员对审计的工作人员出具的审计结果复核后，根据复核结果采取相应处理措施。出具的结果与抽查审定值误差超出1%的，审计质量视为不合格，第一次提出警告并追究其相关责任，审计费用不予支付，第二次取消其委托审计的资格。审计工作人员出具的结果与抽查审定值误差超出1%的，与绩效考核挂钩，发现有隐瞒瞒报行为的，按有关规定追究责任。第二节复核原则、方法及制度一、复核原则（一）廉洁公正原则工程结算复核工作中，应始终以公司利益为最高利益,遵守法律法规，恪守职业道德，严禁主动索要或被动接受财物，不应将私人情感带入工作中。应廉洁严明、公正、客观地进行复核工作。（二

7、）准确高效原则工程结算复核工作是在工程结算初步结果已产生的情况下开展的，也是工程结算数据产生的最后一关。要求以极高的准确性和高效性来完成。（三）可复查性原则工程结算复核工作应保存好真实、完善的工程资料、复核期间的会议资料和审批记录、复核情况登记表格等，具备完全的可复查性。（四）责任共担原则工程结算经复核人员确认复核完毕后，复核人员将与初审人员（咨询公司）一起负责结算数据的准确性，共同承担相应责任。二、复核方法（一）复核的基本方法1.开展复核工作前，先检查工程资料的完整性与真实性。开始复核时，以初审的结算书为基础，先对比初审结果的各项经济技术指标，如：单方造价、钢筋含量、混凝土含量等指标以及主要

8、材料的消耗量和脚手架、垂直运输费等费用占工程造价比例。将以上数据与同类工程历史经验数据对比,发现哪部分偏高则重点复核哪部分。2.复核中采用全部复核与抽查复核相结合，重点复核与一般性复核相结合的方法。易于计算的工程量如土建中的脚手架、安装中的设备、绿化中的树木等项目应全部复核；不易全部复核工程量的项目如钢筋、混凝土、管线等项目宜抽查复核，举一反三。工程造价较大的项目如土建中的垂直运输费、防水单价、安装中的主材与设备费、绿化中的苗木价格等应重点复核，而对造价影响不大的项目如安装中的油漆工程等则一般性复核。（二）复核工作量的基本要求单价的复核要求工程量的复核要求除造价小于XXXX元的子项单价可选择复

9、核，其余各子项的单价均要求复核确认挑选单价高、总价大的子项的工程量的复核，复核的子项数量占总数量的比例2X%。备注：对子项工程量的全面核验或抽查后确认，均视为工程量已复核。（三）复核工作时间要求复核工作内容是以对比、抽查为主，要求高效而准确。复核工作的持续时间应控制在初审时间跨度的X/X内，例如:初审历时X个工作日，则复核工作应在X个工作日内完成。如发现初审结果有重大错漏，则持续时间可视情况顺延。（四）复核工作的过程控制1.对工程资料的复核（1）针对工程资料完整性的复核。工程资料包括：经初步审核的结算书（含工程量计算底稿）；工程合同（包括合同审批表），补充协议；材料价格（政府指导价格、市场价格

10、、甲供材料、限价材料通知书）；招标、投标文件等确定合同价格的文件（包括中标单位的投标书、双方达成一致的预算书等）；施工组织设计方案、施（竣）工图、图纸会审记录；双方确认的所有工程变更签证及相应的预算书；工程竣工验收资料（工期或者质量未达到合同要求的项目应提供相应的明确责任的说明）；其他与工程结算相关的双方确认的协议、备忘录等。在上述工程资料中又要进一步核查完整性。例如：对工程签证单应检查其三方签章是否齐备；竣工图上是否在存在变更的地方盖有变更图章等。（2）针对工程资料真实性的复核。例如：除合同有约定外，倒土费的结算应有承建单位提供的收款凭据，并根据凭据，到倒土地点核实收费情况；在抽水台班的签证

11、单上,应注意是否对水泵型号予以确认，并向现场管理人员核实其真实性；2 .对工程取费的复核对工程取费的复核是指：复核结算是否严格按合同或协议的条款规定，正确计取各项费用。包括：工程类别、取费的时段、造价下浮、甲供材料的扣减、水电费的扣减、材料价差的确定、扣款项目、总包管理费、施工组织措施费、预算包干费等。以上费用往往是有活口的地方，重点复核其依据是否充分。3 .对工程子目真实性的复核对工程子目真实性的复核是指：核实结算中的工程子目是否实际发生、是否与实际做法一致，防止“无中生有”、“货不对板”以及“工程内容重复”的情况。复核工程子目真实性要求复核人员了解工程情况、对有疑问的变更签证资料进行必要的

12、现场踏勘。4 .对工程量的复核对工程量的复核，是以抽查、验算为主，应以初审时的计算工作稿为基础，在初审人员配合下进行工程量的复核。并按下列要求复核工程量。(1)土建工程土建工程量复核要求七层以下七十四层十四层以上钢筋工程量复核一层复核一至二层复核二至三层混凝土工程量复核一层复核一至二层复核二至三层模板工程量复核一层复核一至二层复核二至三层砌体工程量复核一层复核一至二层复核二至三层土石方工程量全部复核全部复核全部复核脚手架工程量全部复核全部复核全部复核垂直运输费全部复核全部复核全部复核其他根据具体情况处理(2)安装工程安装工程工程量的复核要涵盖50%以上的子目，具体要求如下：项目复核要求重要设备

13、（盘箱柜等）全部复核可按户型计算工程量的项目（灯具洁具开关插座等）对某几种型号抽查管道、线缆等抽查（3）园林环境工程园林绿化工程量复核要求项目工程量复核要求绿化工程乔木全部复核，灌木及草地抽查复核建筑小品抽查道路广场全部复核围墙建设全部复核（4）精装修工程一主要核查占造价比重较大的项目的工程量。（五）对子目单价的复核1.结算书中的子目单价分套用和非套用定额单价（一般以独立费表示）两种。原则上所有项目都应执行合同或协议约定单价或参照定额单价执行。2,套用定额单价的子目，复核时应根据设计图纸、施工组织结合现场实际情况核验其套用的定额项目是否准确；对有换算内容的项目，注意复核换算方法和数据的准确性。

14、3.非套用定额的子目，有合同或协议确定价格的，按约定执行；双方未约定价格的，复核时应询问初审人员确定单价的依据，分析其合理性。对依据不足又造价较大的项目单价，应通过细分构成、询问同行、找同类工程资料、市场调查等方式重新确认，并详细记录核实过程，将修改内容填入工程结算复核情况登记表。（六）复核资料整理1.委托咨询公司审核的情况2 .复核人应在存档的工程结算书上对已复核的项目明确标识，初审结果中的偏差填入工程结算复核情况登记表，归入工程档案资料；3 .内部复核的情况4 .复核人应在存档的工程结算书上对已复核的项目明确标识，初审结果中的一般化偏差经口头沟通调整，重大事项须填入工程结算复核情况登记表中

15、记录，并归入工程档案资料。（七）奖励与惩罚1 .奖励与惩罚的具体条款由各分公司自行制订，以书面形式确定；2 .复核人在年度工作中，认真负责，多次发现问题，避免公司资产的流失，建议各地分公司在年终考评、评优、晋级、加薪等方面予以优先考虑；3 .复核人在年度工作中失职，未能及时发现问题，间接造成资产流失，建议各地分公司主管领导视情况予以离岗培训、批评、通报批评、降薪、降职、解聘等处罚措施，有违纪违法行为者还应追究其法律责任。（八）表格工程结算复核情况登记表工程结算复核情况登记表填表日期:合同名称合同编号复核开始日期复核结束日期初审情况初审造价审核人（单位）复核情况复核造价复核项目比例%复核调整事项记录序号分部分项工程名称初审复核调整金额（元）工程量单价小计（元）工程量单价小计（元）