职工薪酬业务的会计账务处理.docx

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1、账务处理职工薪酬业务的会计账务处理甲单位为中央全额拨款事业单位,2022年3月应发工资570 866.22元,其中：基本工资270 085.20元、津贴补贴181199.82元、绩效工资119 581.20元;代扣个人应负担的职业年金 22 029.12元、住房公积金73 676.32元、基本养老保险金44 058.24元、医疗保险金11 014.54元、个人所得税3 532.80元，代扣为职工垫付的水电费22 000元，合计代扣176 311.02元;本月实发工资为394 555.20元。本月单位应负担基本养老保险金88 116.48元、医疗保险金38 550.88元、职业年金44 058.

2、24元、工伤保险1101.52元，住房公积金73 67632元，合计245 503.44元。3月8日财务人员通过代理银行代发户实发工资394555.20元，银行代发成功。3月12日，财务人员将单位负担和代扣个人的基本养老保险金132 174.72元、医疗保险金 49 565.42元、工伤保险1 101.52元，代缴合计182 841.66元汇缴到央保中心；将单位负 担和代扣个人的住房公积金147 352.64元汇缴到中央公积金中心账户；将单位负担和代扣个 人的职业年金66087.36元汇缴到中央职业年金专门账户。3月15日申报个人所得税并扣款成功。假设甲单位费用都为业务活动费用，支付方式采用国

3、库集中支付。（一）案例分析 发放职工薪酬代扣代缴业务依据政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表（以下简 称政府会计制度）2201应付职工薪酬”科目的相关规定进行会计处理。根据政府会计 制度2201应付职工薪酬”会计科目明细核算规定，社会保险费、住房公积金明细 科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算 缴纳的社会保险费、住房公积金。本例中代扣代缴项共7项（见下表，单位：元），从职工工资中代扣部分和单位为职工计算缴 纳的部分都先计提记入应付职工薪酬“科目。代扣代缴项工资代扣个人缴纳部分单位缴纳部分职业年金22 029.1244 058.24住房公积金7

4、3 676.3273 676.32基本养老保险金44 058.2488 116.48医疗保险金11 014.5438 550.88工伤保险1 101.52个人所得税3 532.80水电费等扣款22 000.00合计176 311.02245 503.44（二）账务处理甲单位在3月份对于上述业务的账务处理如下：（单位：元）L计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金）时：（1 ） 2022年3月，甲单位计提工资：财务会计：贷：应付职工薪酬基本工资270 085.20津贴补贴181199.82规范津贴补贴（绩效工资）119 581.20预算会计：不做账务处理（2）计提单

5、位负担社会保险费和住房公积金：财务会计：借：业务活动费用工资福利费用245 503.44贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险金88 116.48社会保险费医疗保险金38 550.88社会保险费职业年金44 058.24社会保险费其他社会保障缴费1 101.52住房公积金73 676.32预算会计：不做账务处理2.从应付职工酬中代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税、水电费等（为简便核算，假设代扣代缴部分均从基本工资中扣除）时：财务会计：借：应付职工薪酬基本工资176 311.02贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险金44 058.24社会保险费医疗保险金11 014.54社会保险费职业

6、年金22 029.12住房公积金73 67632其他应交税费应交个人所得税3 532.80其他应收款应收个人水电费22 000.00预算会计：不做账务处理3.2022年3月8日向职工支付工资、津贴贴等薪酬时：财务会计：借：应付职工薪酬基本工资93 774.18津蜥卜贴181199.82绩效工资119 581.20贷：财政拨款收入394 555.20预算会计：借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费基本工资93 774.18财政拨款支出一一基本支出一一人员经费一一津贴补贴181199.82财政拨款支出一一基本支出一一人员经费一一其他工资福利支出 119 581.204.按照国家有关规定缴纳住房公

7、积金、社会保险费、个人所得税时: (1) 3月12日缴纳住房公积金、社会保险费：财务会计：借：应付职工薪酬社会保险费养老保险金132 174.72社会保险费医疗保险金49 565.41社会保险费其他社会保障缴费1101.52社会保险费职业年金66 087.36住房公积金147 352.64贷：财政拨款收入396 281.66预算会计(预算会计未做代扣处理，有关明细科目应根据计提金额核算)：借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费一一基本工资150 778.22财政拨款支出基本支出人员经费社会保险费171827.12(88 116.48 + 38 550.88 + 44 058.24 + 1 101.52 )财政拨款支出基本支出人员经费住房公积金73676.32贷： 财 政 拨 款 预 算 收入396 281.66 (2 ) 3月15日缴纳个人所得税：财务会计：借：其他应交税费个人所得税3 532.80贷：财政拨款收入3 532.80预算会计：借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费基本工资3 532.80贷 ： 财 政 拨 款 预 算 收入3 532.80