分割电费的会计账务处理.docx

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1、会计实务分割电费的会计账务处理例:20XX年8月1日,出租方某某一公司收到供电局电费3390元,取得13% 的增值税发票一张,其中1130元的电费是公司自用,2260元的电费发票为承 租方某某二公司所有。情形一:出租方某某一公司和承租方某某二公司均为一般纳税人所需资料:增值税专用发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时借:管理费用1000其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税(进项税)390贷:银行存款3390收到某某二公司电费时借:银行存款2260贷:其他应收款某某二公司2000 应交税费应交增值税(销项税)260某某二公司账务处理借:管理费用2000应交税费应交增值税(进

2、项税)260贷:银行存款2260情形二:出租方某某一公司和承租方某某二公司均为小规模纳税人所需资料:增值税普通发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时借:管理费用1130其他应收款某某二公司2260贷:银行存款3390收到某某二公司电费时借:银行存款2260贷:其他应收款某某二公司2260某某二公司账务处理借:管理费用2260贷:银行存款2260情形三:出租方某某一公司为小规模纳税人,承租方某某二公司为一般纳税人所需资料:增值税普通发票、电费分割单某某一公司账务处理收到供电局发票时 借:管理费用1130 其他应收款某某二公司2260 贷:银行存款3390收到某某二公司电费时借:银行存

3、款2260贷:其他应收款某某二公司2260某某二公司账务处理借:管理费用2260贷:银行存款2260那这时候对某某二公司一般纳税人其实是不太合理的,明明是一般纳税人却没办 法抵税。针对这个问题呢,河北税务局给出了具体的解决方案,大家可以参考一 下。那就是电力公司直接把发票开给实际使用方。河北省出台办法的目的就是为了解决增值税一般纳税人(以下简称实际用电单位) 通过经营场所出租方、经营场所物业管理单位(以下简称电能表总表单位)向国 网河北省电力有限公司或国网冀北电力有限公司(以下统称供电公司)代购电力 产品取得进项抵扣问题,适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人,且实际 用电单位为增值税一般纳

4、税人的情形。具体来说,就是通过实际用电单位向供电公司直接申请开具增值税专用发票 (13% )来解决。也就是说,如果总表单位是非增值税一般纳税人,实际用电单位可以提供这些资料直接向供电公司申请开发票。情形四:出租方某某一公司为一般纳税人,承租方某某二公司为小规模纳税人所需资料:增值税专用发票、电费分割单 某某一公司账务处理收到供电局发票时借:管理费用IOOO 其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税(进项税)390贷:银行存款3390收到某某二公司电费时借:银行存款2260贷:其他应收款某某二公司2000应交税费应交增值税(销项税)260某某二公司账务处理借:管理费用2260 贷:专艮彳亍存款2260

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