全过程跟踪审计不同阶段审计要点.docx

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1、全过程跟踪审计不同阶段审计要点一、全过程跟踪审计的定位与目的1 .定位全过程跟踪审计根据委托审计的方式不同定位也不同，可以是内部审计，也可以是第三方审计，对于国家重点建设过程会直接安排国家审计。委托本单位审计部门、建设管理部门对建设项目的审计属于内部审计；上级单位、本单位委托第三方审计公司对下属子分公司、项目单位的建设项目全过程的监督审计、审核，属于第三方中介审计；像跨世纪的三峡工程、青藏铁路、南水北调，和当今的川藏铁路等国家重点基础设施建设，国家审计署会直接安排审计团队全过程跟踪审计。2 .目的1通过全过程跟踪审计，审查、发现建设单位、相关管理部门、设计单位、总承包单位、监理单位等在建设全过

2、程管理工作、流程的合法性、合规性、真实性、有效性，各方内控体系是否健全，是否按约定履行合同；2通过全过程跟踪审计，切实提高建设项目相关各方的管理水平、管理能力，高质量完成工程建设，持续改进和完善参建各方管理体系，推动管控提升，强化风险管理。3通过对参建各方的监督检查，确保各方管理不偏位，减少工作疏漏，促进各方信息交流和沟通顺畅。二、全过程跟踪审计的工作内容通常情况下，建设工程全过程跟踪审计主要包括以下工作内容：1对投资项目基本建设程序进行审核并出具审核审计意见；2对投资项目招投标进行审核并出具审核审计意见；3对投资项目合同进行审核并出具审核审计意见；4对投资项目工程管理进行审核并出具审核审计意

3、见；5对投资项目建设资金进行审核并出具审核审计意见；6对投资项目变更、洽商、索赔进行审核并出具审核审计意见；7对工程结算、竣工决算进行审核，出具项目工程结算审计报告或竣工决算审计报告。三、现场实施阶段跟踪审计规范流程对于审计机构来说，一项建设工程的全过程跟踪审计包括四个阶段：入围洽谈阶段一前期准备阶段一现场实施阶段一分析评估阶段。其中大量的工作在现场实施阶段，在此着重论述一下现场实施阶段的规范流程。1 .每月初，提前一周通知委托人本次审计计划，包括审计单位、审计内容、审计人员、审计时间，以及需要被审计各方提供的资料、文件；2 .进驻建设项目，开始现场审计，发现被审计各方存在的问题；3 .形成审

4、计意见，提交项目单位确认、签字盖章，进入全过程跟踪审计档案；4 .次月驻场跟踪审计时，对上月审计意见完成情况进行核查，形成闭环；5 .每季度形成阶段性审计情况报告，报委托人或其上级主管部门。四、不同阶段的审计要点1 .招投标阶段的审计要点1.1 招标文件（资格预审文件）的内容合法合规性、公正性、有效性；1.2 招标工程量清单、招标控制价审核；1.3 招标流程的合规性审核；1.4 招标过程审计：开标、评标、专家资格、推荐中标候选人、定标、发放中标通知书的合规性、有效性；2 .合同签订阶段的审计要点2.1 合同各主体单位的名称、法定代表人、项目主要负责人与投标文件的一致2.2 合同通用条款、专用条

5、款、主要条款与招标合同的一致性，新增专用条款的合理性，是否存在显失公平条款、霸王条款、重复条款和不相容条款；2.3 合同日期、签字、盖章等是否齐全。3 .工程实施阶段审计要点3.1 建设单位审计要点3.1.1 项目管理内控体系建设情况。包括组织机构设置、各项规章制度、岗位履职情况；3.1.2 现场管理情况。建设单位对工程现场进度、质量、安全、文明施工、造价、资金等各项管控记录；3.1.3 建设项目资料管理情况。投资立项、规划、建设、施工、批复，以及往来文件管理；项目建设过程各项会议、检查督导、沟通协调等资料；工程款申请、审批、施工单位资金使用监管记录与资料；工程技术文件资料的收集、整理、归档情

6、况；3.2 监理单位审计要点3.2.1 监理单位内控体系建设情况。现场组织机构建立、岗位职责设置情况、管理制度建立情况；人员资格资质情况、人员履职情况；3.2.2 现场监督监理情况。包括：“三控、两管、一协调执行落实情况；现场检查、监督情况，监理例会情况、发现问题整改情况；3.2.3 监理工作记录、技术资料管理情况。监理日志、检查记录、旁站记录、会议记录；工程技术资料的规范、收集、整理、归档；工程计量审核、变更洽商签证审核、工程款支付审核等造价、资金管理资料；3.3 设计单位审计要点3.3.1 施工图纸质量问题审核。审核施工图纸的完整性、合规性，以及存在明显图纸设计问题；审核图纸会审记录以及图

7、纸会审落实情况；3.3.2 设计单位内控体系管理情况，审核设计单位组织机构设置、岗位职责，以及人员履职情况，设计代表驻场情况；3.3.3 设计变更、洽商管理情况。审核施工过程中发生的设计变更、洽商，了解形成设计变更、洽商的原因，是否有设计单位原因造成的重大设计失误、工程费用增加或损失，是否分析原因，进行追责；对于设计单位提出的变更、洽商，设计单位是否按照有关规定和文件执行3.4 施工总承包单位审计要点3.4.1 施工总包单位内控体系建立情况。总包项目部的组织机构设置、岗位职责，人员在岗履职情况；3.4.2 各项工作管理情况。包括施工进度、工程质量、施工安全、施工技术、文明施工3.4.2.1 施

8、工进度管理情况。审核施工总进度计划、节点进度计划，进度计划执行情况，保障进度措施，查看施工日志，对照计划检查是否存在进度延误，进度延误形成原因以及整改方案；3.4.2.2 工程质量管理情况。审核工程质量管理体系建立情况，工程质量管理目标、管理措施、质量控制点的设置，查看工程质量验收标准、检验试验表单、检查验收记录等资料，施工现场检查实体工程质量，对明显的施工质量问题予以记录并提出审计意见；3.4.2.3 施工安全管理情况。审核施工安全管理制度体系建立情况，施工安全管理目标、安全施工组织计划、安全施工方案；审核安全教育、培训I、考核、日常安全检查记录，安全问题隐患排查情况以及整改方案、整改情况记

9、录；现场查看安全工作，安全防护、安全设施、安全制度落实情况，对现场存在的明显安全问题和重大隐患予以记录并提出审计意见；3.4.2.4 施工技术管理情况。审核施工组织设计、施工方案的编写与审批；审查施工过程中施工技术资料的完整性、真实性、有效性，审查是否存在施工资料闭门造车和技术资料严重缺乏情况，对审查发现的技术资料严重失真、弄虚作假问题予以记录并提出审计意见；3.4.2.5 文明施工管理情况。审核现场文明施工的组织管理情况，审查”废水、废弃、废固管理防治方案、应急救援体系建立与落实情况。对于施工现场存在的严重污染现象予以记录并提出审计意见；3.4.2.6 分包单位管理情况。审核施工总承包单位的

10、劳务招标、专业分包招标、主要材料设备采购招标文件资料，检查是否存在肢解发包、违法分包、转包、挂靠等违法、违规行为；审查农民工工资专用账户设立与民工工资支付情况。对于施工总包单位明显存在的违规招标、违法分包、挂靠等情况予以记录并提出审计意见。3.5 过程计量计价审计要点3.5.1 审核过程计量计价的流程是否规范，施工、监理、建设单位是否按规定进行申报、审核、审批；3.5.2 审核过程计量申报的分部分项与实际施工部位的一致性；3.5.3 审核报审工程量的准确性;3.5.4 审核报审工程造价的准确性，包括清单特征描述、综合单价、取费标准是否正确，是否存在计算错误、漏报、重复计量等情况3.5.5 对每

11、个月的工程计量计价形成审核审计意见；3.6 变更洽商签证索赔审计要点3.6.1 审核变更、洽商、签证、索赔的真实性，审查发生原因、提出方以及各方的审核审批意见、签字、盖章情况；3.6.2 审核变更、洽商、签证的文字内容与支持证据，包括工作联系单、签证单、图纸、影像、测量数据、计算书、合同依据等；3.6.3 审核变更、洽商、签证的预算造价文件，包括特征描述、工程量、定额、综合单价、取费标准等是否准确；3.6.4 审核岗位履职、工期、质量、安全管理等奖罚，审核施工方提出的工期、质量、窝工、不可抗力等索赔，审查奖罚与索赔、反索赔的合同依据和相关支持证据。3.7 财务资金管理审计要点3.7.1 审核工

12、程款申请、审核、批复、支付的工作流程。审查是否存在未批先付、拖延批复、已批未付和签字不全、日期错误、代人签字现象；3.7.2 审核工程款财务管理情况。审查票据有效性、数字正确性，财务科目设置、建账是否符合要求；审查是否账账、账实相符；3.7.3 审核农民工工资专用账户设立情况，是否按照要求的工程款比例存入专用账户，是否按照要求支付农民工工资；3.7.4 审核工程款专款专用情况。审查工程款使用计划、比例支付情况、项目各方工程款支付情况、资金流向；3.7.5 审核投标保证金、质量保证金、履约保函、预付款保函等各类资金的管理、金额、期限是否符合相关规定；对于项目建设期间财务资金的管理、使用、账目等方

13、面发现的问题予以记录并提出审计意见。3.8 合同履约管理审计要点3.8.1 审核合同约定各方的人员在岗在位和履职尽职情况，尤其是施工总包单位的项目经理、技术负责人、质量负责人、安全负责人等主要管理人员是否人证合一，是否与合同约定一致。审查主要管理人员的资格证件、人员社保、现场考勤资料；3.8.2 审核合同约定的预付款、工程款支付比例、时间等条款是否与现场实际一致；3.8.3 审核项目建设各方，尤其是施工总包单位，在工期、质量、安全、文明施工方面的履约情况；3.8.4 审核施工过程中是否存在违约情况，违约的责任认定、罚款等是否与合同约定一致。4工程结算与竣工决算阶段审计要点4.1 审核竣工验收资

14、料。审查工程竣工验收单的文字内容、各方意见、签字盖章、日期等符合性、有效性，审查竣工图纸是否编制，竣工资料是否整理归档；4.2 审核工程结算文件。审查合同约定结算条款，审查各方提供工程结算资料的完整性、时效性；4.3 审核审计工程结算造价文件。按照结算审核审计的合同要求、有关规定进行结算审核审计；工程结算审计结束，形成工程结算定案表和竣工结算审计报告。五、常见的审计工作方向偏移、盲点与弱项1.常见的工作方向偏移1.1 把审计做成了咨询。在现场审计过程中，审计人员往往在发现审计问题后，好心为被审计方提出整改建议、意见或具体做法，把第三方审计变成了被审计方的管理咨询；1.2 审计工作过于深入，越俎

15、代庖现象，出现简单工作复杂化、复杂工作忙乱化”情况。在审计过程中，个别审计人员过于认真、深入，界限不清晰，主动完成非审计约定工作。比如，对于施工过程中的变更洽商，审计人员进行文字修改、核算工程量、套定额做预算等本属于监理、甲方的审核工作，模糊了审计的角度和界限；1.3 审计方向出现偏差，比如工程管理过程中，继续以工作流程、招投标、合同管理作为审计重点，弱化了施工阶段工程管理审计审核；1.4 审计对象没有重点，审计人员态度傲慢、蛮横。在工作中，有时会出现审计人员对审计对象没有重点，现场审计时对委托人各种检查、审查发现问题，由于对工程管理经验较少，对施工总承包、监理单位的审计反而偏少，造成审计对象

16、没有重点，甚至重点跑偏。个别审计人员，在审计时会认为自己是代表上级拿着“尚方宝剑”来监督、检查、发现问题的，从而态度傲慢、蛮横，让被审计单位甚至委托人不知所措，意见很大。2审计工作盲点2.1 目前从事全过程跟踪审计的机构、人员，多数为审计部门或审计专业从业人员，合规、合法性方面和经营财务方面的审计经验很丰富，但是缺乏建设工程管理实施经验，在工程进度、质量、安全、文明施工的现场实施方面存在细节管理审计盲点；2.2 随着国资委下发中央企业合规管理办法，国家对建设项目发承包中合规性要求更加严格。而传统的管理审计对总包单位在施工过程中专业分包、劳务分包中可能的肢解发包、违法分包，缺少穿透审计，存在分包管