【国家审计实施】长期负债及其他负债W-02应付债券审计程序表.docx

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1、索引号：（审计机关名称）应付债券审计程序表被审计企业：页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2 .实施分析性复核。3 .抽取应付债券进行函证。4 .抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。检查企业发行债券是否履行了法定的程序。检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规

2、定。（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。（4）检查年度内减少的应付债券会计处理是否正确。（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。5 .检查应付债券的完整性（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。（2）询问管理人员有无其他应付债券。（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，检查应付债券记录是否完整。（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。6 .检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。7 .完成应付债券审定表。