【国家审计实施】收支及成本等-01产品销售收入审计程序表.docx

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1、引号:被审计企业:（审计机关名称）产品销售收入审计程序表页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2 .实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利涧率水平，和审计人员掌握的相关资

2、料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。3 .检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。（1）被审计企业采用交款提货结算方式,检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收

3、入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随意确认收入，虚

4、增或虚减本期收入的情况。4 .抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。索引号:（审计机关名称）产品销售收入审计程序表页次:被审计企业:2审计程序执行情况说明工作底稿索引号（2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符

5、。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。5 .抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题（1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的时间是否一-致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。（2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关协议、发货单、货运单

6、等。（3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有关部门认可的销货退回。6 .检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理是否正确（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无形成账外物资。7 .检查关联方销售业务（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销售偷税、逃税。（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销售确实发生。8 .检查销售收入、销售收入确认方法以及关联方交易是否已在损益表及其附注中恰当披露。9 .完成产品销售收入审定表。