会计月末成本、税金结转的账务处理.docx

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1、账务处理会计月末成本.税金结转的账务处理1、月末计提2、月末结转本月应交增值税结转3、月末摊销1计提或摊销期间费用2计算完工产品的成本3结转主营业务成本4计提结转税费5结转本年利润6进行利润分配1.计提工资、社保费和公积金的会计分录fZ(1)计提工资、社保费和公积金实务中，会计一般于月末计提当月工资、社会保险费和住房公积金，次月发放或代扣代缴。编制工资/社保/公积金明细表编制汇总表计提与发放的账务处理一计提 发放 缴纳计提工资、社保费和公积金的账务处理案例解析Y案例1广州金雅戈服装制造有限公司为一般纳税人，从事服装制造及销售业务，12月底根据本月工资表进行工资、社保费及住房公积金的计提。12月

2、工资表编制单位：日期：2020年1W0部门应发工资单便扣笫扣工资实发工资社保费住房公枳金个税1总经办137251413.681284180.8210846.52生产部门137251413.681284180.8210846.53销售部门137251413.681284180.8210846.5合计411754241.043852542.4632539.512月计提工资时分录:借：管理费用-职工工资13725生产成本-职工工资13725销售费用-职工工资13725贷：应付职工薪酬-职工工资4117512月计提社会保险费时分录：借：管理费用-社会保险费1413.68生产成本-社会保险费1413.6

3、8销售费用-社会保险费1413.68贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位）4241.04/口计提住房公积金借：管理费用-住房公积金1284生产成本-住房公积金1284销售费用-住房公积金1284贷：应付职工薪酬-住房公积金38522.摊销房租的账务处理fZ（2）摊销房租对于企业取得经营租赁的房屋，在使用期间需要进行房租的计提。一销售费用摊销表的结构编制摊销表按照受益部门做计提折 旧会计处理管理费用L研发费用等摊销房租的账务处理案例解析J案例2“广州金雅戈服装制造有限公司为一般纳税人，2020年9月以银行存款支付2020年第四季度办公用房房租98100元整，取得增值税专用发票，金额为90000元，

4、税额为8100元。9月份预付房租时分录：借：预付账款-XX90000应交税费-应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款-XX9810012月摊销房租时分录：借：管理费用-房租30000贷：预付账款-XX300003、计提折旧的账务处理W(3)计提折旧企业折旧主要采用年限平均法(有特别需求的企业也可以根据需求选择合理的折旧方法)。1.销售费用按照受血部J管理费用折旧明细表的结构编表编制折旧表门做计提折旧会计处理L研发费用等计提折旧的账务处理案例解析W案例3广州金雅戈服装制造有限公司为一般纳税人，根据固定资产折旧表计提2020年12月固定资产折旧。折旧表如下所示。固定资产折旧表编制单位：日期：2

5、020年12月31器名称原值购入日期折旧年限(年)敬星总价计里柒位月折旧薮妥计阐立瓢折旧睢残值()使用部门缝纫机I(XXX)O2019.11.285205000台1583.3318999.9676000.0450生产车间轿车2000002019.11.2841200000辆3958.3347499.961425.04100三r理部门合计5541.6666499.92218500.0815012月计提折旧时分录：借：管理费用-固定资产折旧3958.33制造费用-固定资产折旧1583.33贷：累计折旧5541.664 .摊销无形资产的账务处理J（4）摊销无形资产月末，企业应对无形资产进行摊销。r销

6、售费用账务处理Y管理费用摊销细表的_结构编表编制摊销表摊销无形资产L研发费用等摊销无形资产的账务处理的案例解析案例4r广州金雅戈服装制造有限公司为一般纳税人，根据无形资产摊销表计提202012月计提摊销时分录：摊销表如下无形资产摊销表编制舱位：日期：2020年12月31日单位：元无形资产名称原值购入日期受益年限(年)额累计障箱额剩余傩钳使用部门IOoOOO2019.12.0110833339999.9690000.0412月计提摊销时分录：借：管理费用-无形资产摊销833.33贷：累计折旧833.335 .计提应付利息的账务处理1 (5)计提应付利息月末，企业应对无形资产进行摊销。摊销细表的结

7、构编表编制摊销表-销售费用账务处理一管理费用-研发费用等计提应付利息的账务处理的案例解析M案例5广州金雅戈服装制造有限公司为一般纳税人，根据应付利息计提表计提2020年12月利息。应付利息计提表编制单位：日期：2020年12月31日单位：元借款借入金额借入日期借款期限利息支付方式利4-月息还款日工商很行1OO2020X)6.012021X)6.301年按月付息，一次还本5%416667每月IS日12月计提应付利息时分录：借：财务费用-利息支出4166.67贷：应付利息-工商银行4166.67二、计算完成产品的成本完工产品成本是指在生产过程中，已经完成制造并准备出售的产品的生产成本。通常包括直接

8、材料成本、直接人工成本和制造费用三部分。以下将详细介绍在不同情形下，如何计算完工产品成本。1.只有直接材料成本如果企业仅有直接材料成本，那么其完工产品成本也非常简单，只需将直接材料成本加以累加即可。例如，某企业生产了10件长袍，每件直接材料成本为100元，则完工产品成本为1000元。2 .只有直接人工成本如果企业仅有直接人工成本，那么我们需要通过一个简单的计算公式来计算，即每件产品的直接人工成本乘以生产完成的产品数量。例如，某企业生产了50台电脑，每台电脑的直接人工成本为200元,那么完工产品成本为10000元。3 .有全额税金全额税金指企业在生产过程中缴纳的全部税金。在这种情况下，完工产品成

9、本需要将税金计入其中。计算公式为：完工产品成本=直接材料成本+直接人工成本+其他成本+全额税金。4 .有制造费用除了直接材料成本和直接人工成本外，制造费用也是完工产品成本的重要组成部分。制造费用包括间接材料、间接人工以及间接开支，如设备维护等固定成本开支。计算公式为：完工产品成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用。5 .有未完成的产品如果在企业的生产过程中有一些产品虽然生产了一部分，但还没有完全制造完成，那么在计算完工产品成本的时候就要剔除这部分没有完成的制品的成本。具体方法是在计算完工产品成本时，只计入已经完成的产品，而未完成正在生产中的产品成本，则记在生产过程中的存货中。总之，完工产品

10、成本是企业决定各种成本之后，需要进行计算的重要部分。在计算成本时，需要遵循完全成本原则，并且要考虑到不同情形下的特殊因素，从而准确计算出完工产品的成本，在日常生产和经营管理活动中提供参考，帮助企业掌握经济效益的真实情况。三、结转主营业务成本加工制造企业产品入库是结转生产成本，借：库存商品，贷：生产成本，产品出售后在确认收入（借：银行存款（应收账款），贷：主营业务收入，应交税费/应交增值税/销项税）的同时应结转主营业务成本借：主营业务成本，贷：库存商品。四、计提结转税费计提并结转所得税费用的会计分录计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-企业所得税支付企业所得税时：借：应交税费-企业所得税

11、贷：银行存款结转时：借：本年利润贷：所得税费用企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*25%目前，我们国家企业所得税税率为25%（特殊的除外）。企业所得税缴纳相关规定根据中华人民共和国企业所得税法第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料国家税务总局中华人民共和国企业所得税法目前，企业一般都是采用分季度预缴，年终汇算清缴的方式缴纳企业所得税。五、结转损益1、结转收入时：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转成本、费用和税金时：借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用借：本年利润贷：资产减值损失3、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如果是亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润利润分配是企业在一定时期（通常为年度）内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。