调整以前年度收入的会计账务处理.docx

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1、账务处理调整以前年度收入的会计贝长务处理分录调整以前年度收入的会计分录借：以前年度损益调整贷：预收账款等借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润调整以前年度收入的会计分录先注销错误的分录：做相反的会计分录：借：预收账款主营业务收入 银行存款 贷：预收账款应收账款做一笔正确的会计分录：借：预收账款应收账款贷：预收账款主营业务收入银行存款调整以前年度损益调整：借：以前年度损益调整贷：主营业务收入结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整如果有计提盈余公积还需要冲盈余公积，结转后以前年度损益调

2、为O,以前年度的主营业收入也为0（以前年度的不能影响到今年W润）。调整以前年度费用的账务处理涉及到以前年度损益的科目，需要通过以前年度损益调整科目进行反映，不能直 接调整对应损益类科目。以前年度损益调整对于以前年度多计或少计费用，多计或 少计收益时，应通过“以前年度损益调整科目来代替原相关损益类科目，对方科目 不变，然后把以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，但最终不能影响 当期的”本年利润“科目。 去年的管理费用（如累计折旧计提影响）现在调整出来的一般处理的会计分录如下：借：累计折旧贷：以前年度损益调整结转以前年度损益调整借:：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润什么是以前年度

3、损益调整以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算 错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益 表）中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损 益调整将改变留存收益的期初余额。财务管理制度内容第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营 业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务 管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情 况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：（-）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常 运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益

4、。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管 理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分 析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的 及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合 综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做 好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司 财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查 的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务 制度办事，并严守公司秘密。第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始 凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明， 是会计记录的主要依据。弟八条

5、公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。 记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编 号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证 张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名 或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名 或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和 会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发 生的经济业务为依据 按照规定的会计处理方法进行, 保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法 前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每 项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确 性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项 应

6、由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账 簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、 往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 实相符、账表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按 会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管 的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接 手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员 应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离 职。第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金 管理。公司筹集的资本金必须聘请

7、中国注册会计师验 资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入 账。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规 定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股 东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购 买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本, 同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余 额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而 未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项 报公司总经理批准后处理。第十七条公司对外担保业务，按公司规

8、定的审批程式报批 后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务 管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后 及时督促有关业务部门撤销担保。第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管 理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的 库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每 日结出现金日记帐的帐面余额,并与库存现金相核对, 发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存 现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完 整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的 保密工作，非因业务需要不

9、准外泄，银行账户印鉴实 行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何 空白合同上加盖银行账户印鉴。第二H条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空 头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理 结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作, 并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析， 查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账 龄和清收情况的分析,并报有关领导和分管业务部门， 督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个 人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人一部门 负责人一财务负责人总经理。借用

10、现金，必须用于 现金结算范围内的各种费用专案的支付。第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准 备变现的投资短期投资必须在公司授权范围内进行, 按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内 变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长 期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许 可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。 公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用 成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益 法核算。第二十六条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入 固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、

11、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的 设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品， 单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部 负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实 物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定 资产明细账。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：1 .房屋、建筑物,为20年;2 .飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年；3 .与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年；4 .飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5

12、.电子设备，为3年。第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折 旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加 的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产， 当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末 由综合管理部负责盘点一次,盘点中发现短缺或盈余, 应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核 后，经总经理批准后进行账务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产 按实际成本入账,在受益期内或有效期内按不短于10 年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后 年度内分期摊销

13、的各项费用，包括开办费，租入固定 资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修 理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分 摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出， 在有效租赁期内分期摊销。第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入 等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认 真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得 截留到账外或作其他处理。第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出， 按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益 的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提 高公司经济效益具有重要作

14、用。第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。（-）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金 成本支出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、 医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保 险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、 通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报 刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、 各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原 值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期 不短于5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准 备金和坏账准备金。投资

15、风险准备金按年末长期投资 余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账 款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职 工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工 资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开 支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出 凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销， 对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核 算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要 定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第四十条公司营业利润=营业收入-营业税金及附加-营 业支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入- 营业外支出（-）投资收益包括对外投资分得的利润、股利 等。（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关 系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定 资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收 入,确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。（三）营业外支出是