应交增值税的相关知识.docx

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1、应交增值税的相关知识增值税，是对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。按照企业经营规模及会计核算的健全程度，增值税的纳税义务人可分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的生产经营规模大、会计制度健全，能够准确核算购入货物的进项税额和销售货物的销项税额。因此，一般纳税人购入货物用于生产应税项目并符合规定的，其支付的进项税额可以抵扣销项税额。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目，并按照应交增值税的构成内容设置以下专栏进行明细核算：“进项税额”，借方栏目，反映购进货物或接受应税劳务负担的增值税。“销项税额”，贷方栏目，反映销售货物或提供应税劳务

2、应缴纳的增值税。“出口退税”，贷方栏目，反映出口销售准予退还增值税的税额。“进项税额转出”，贷方栏目，反映货物改变用途而应转出的进项税额。“已交税金”，借方栏目，反映本月实际缴纳的增值税。1 .增值税的进项税额。增值税进项税额，是指一般纳税人购进货物或接受劳务支付价款中所含的增值税额。企业支付的增值税进项税额能否在销项税额中抵扣，应视具体情况而定。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（3）购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。（4）从运输单位取得的套印全国统一监制章的货票（运费结

3、算单据）所列运费金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。（5）从废旧物资回收经营单位取得的由税务机关监制的普通发票上注明的金额和10%的扣除率计算抵扣进项税额。不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：（1）购进固定资产。（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务。（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（5）非正常损失的购进货物。（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。企业采购物资等按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实付金额，贷记“应付账

4、款”“银行存款”等科目。购入物资等发生退货时作相反会计分录。2 .增值税的进项税额转出。企业购进货物后，如果改变了货物的用途，用于非应税项目，或者购进货物、在产品、产成品等发生了非正常损失，则这部分预计未来用于抵扣销项税的进项税额部分不准抵扣，应当从进项税额中转出，转出时借记有关科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目。3 .增值税的销项税额。增值税销项税额，是指一般纳税人销售货物或提供劳务收取价款中所含的增值税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额（不含税）X税率企业销售货物或者提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按确

5、认的营业收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。发生销售退回作相反的会计分录。4 .增值税的缴纳。企业缴纳增值税时，借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。5 .小规模纳税人应交增值税的核算。小规模纳税人，是指年销售额在规定的数额以下、会计核算不健全的纳税义务人，其购进货物的进项税额不进行抵扣，而是计入购入货物的成本。小规模纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额实行简易征收办法，按照销售额的定比例（6%）计算缴纳。小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”二级科目中设置上述专栏。