企业进行汇算清缴调账的会计处理.docx

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1、账务处理企业进行汇算清缴调账的会计处理所得税汇算清缴调整账务处理1.企业会计准则-所得税的相关规定格内税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为：借:递延所得税资产（纳税调增）贷:所得税费用借:所得税费用贷:递延所得税负债（纳税调减）.2、国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告（国家税务总局公告2011年第64号）填报说明的相关规定,企

2、业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款.计算公式如下：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损.纳税调整的会计处理分录怎么做？企业会计准则一所得税的相关规定格内税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异.如果属于永久性差异事项,比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除,则相应纳税调增无需作会计处理.如果属于暂时性差异事项,比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,会计处理为：借:递延所得税资产（纳税调增）贷:所得税费用或者借:所得税费用贷:递延所得税负债（纳税调减）.所得税费用调增,如果上年

3、度没有计提到,那是要调整未分配利润的,各分录如下：先计提（按计提与实际缴纳的差额）借:以前年度损益调整贷:应缴税金-企业所得税银行扣款：借:应缴税金-企业所得税贷:银行存款结转以前年度损益调整（结转后该科目无余额,该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润）借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整如果有盈余公积,你还需要调整盈余公积.企业进行汇算清缴时，其所存在的误区主要包括以下几方面：1.所得税申报收入调整与增值税申报收入一致事实上，年度所得税申报收入与年度增值税申报收入有差异很正常，但很多企业强行将所得税申报收入调整为与增值税申报收入一致，便有些矫之过正了。2、所得税申报收入调整与会计

4、报表收入一致企业在进行汇算清缴时，所得税申报收入与利润表的主营业务收入不一致也是正常现象。但在现实生活中，有很多企业错误地认为：两者应该一致，不一致就需要调整，直到两者一致为止。3、账龄超过2-3年的应付计入了应税收入依据所得税法，只规定无法支付的应付账款应该作为应税收入，没有规定按应付款的账龄判断。账龄超过3年，对方一直都有追债，确认债权的有效性，企业一直有支付的义务,该应付款也不能确认为应税收入。4、混淆所得税视同销售和增值税视同销售所得税和增值税都有视同销售的规定，但两者视同销售的范围并不相同。5、视同销售事项填写申报表漏了成本视同销售需要将收入确认为应税收入，在对应的成本明细表要确认视

5、同销售收入对应的成本。而在具体操作中，有些会计会存在误会：将视同销售的支出日经作为一次费用扣除了,再填写一次成本就是重复抵减。6、财政补助想作为不予征税收入其实，财政补助作为不予征收收入对企业并不一定有利。不予征收收入用于研发支出，对应的支出不能享受加计扣除政策。因此,要根据情况去进行具体判断，而不要一味将政府补助都作为不予征收收入。7、视同销售的价值确定有误对于不属于企业生产、经营的产品，如果发生视同销售的行为，在确认视同销售的成本时，政策规定按外购的成本作为视同销售的成本，外购价格作为视同销售的收入，因此，实际上不产生视同销售的利润，但很多人一定要让收入大于成本才安心。8、扩大了视同销售的范围根据所得税政策规定，视同销售行为的必要条件之一是产权发生了对外转移。企业内部使用、消耗，没有发生产权转移的行为不需要视同销售。9、将买赠当成了无偿赠送根据所得税的政策，销售、服务过程中有买有送的业务属于销售折扣，不属于无偿赠送，不按视同销售处理。