第一部分管理制度与规定.docx

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1、第一部分管理制度与规定一、货币资金管理制度货币资金是指事务所经营服务过程中停留于货币形态的那部分资产，它是事务所流动资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，可以立即投入流通，用以购买商品或支付劳务或用以偿还债务的交换媒介物。事务所的货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金。(一)现金1、现金是指存放在事务所财务部门，由出纳人员经管的货币，也称为库存现金，它包括人民币和外币，是流动性最强的一种资产。2、现金的管理(1)现金使用要求事务所必须严格按照国务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理现金的收付。允许事务所使用现金结算的范围有：职工工资、津贴；个人劳务报酬；按规定发给个人的奖金；各种劳保、福利

2、费用以及按规定对个人的其他支出；向个人收购其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；按规定支票结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(2)库存现金限额为确保现金的安全，避免库存大量现金，应核定一定数量的库存现金限额。库存现金是为保证事务所日常零星开支的需要，允许事务所留存的现金最高限额一般为事务所3-5天的零星开支需要量，超过库存限额部分的现金应在当天解缴银行，以确保现金的安全。(3)现金收支管理事务所在经营服务活动中发生的现金收入应及时送存银行，不得直接支出，即不得坐支现金；不得用不符合规定的凭证顶替现金，即不得白条顶库；不得谎报用途套取现金；不得公款私存。(4

3、)设置现金日记账进行现金收、付、余核算管理现金要做到日清月结，有外币收支业务的，应单独设置外币现金日记账。月度终了，现金日记账余额与总账现金余额应当相符。(5)要建立健全现金管理的内部控制制度事务所应当根据内部会计控制规范一一货币资金要求制定本单位的现金管理内部会计控制制度，加强现金收支、保管及使用的管理。由于现金是单位所有资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性，因此，具有极大的被盗和挪用的风险。为了避免风险，防范舞弊，要建立健全和完善内部控制体系，从事前、事中、事后进行控制。(二)银行存款1、银行存款是指事务所存放在银行或其他金融机构的货币资金，是流动性很强的资产。2、银行存款的管理(1

4、)银行存款具有很强的流动性，事务所的经营服务活动收支业务，除少量使用现金外，多是通过银行结算的收付过程完成的。因此，要加强对银行存款的内部控制，应按照内部会计控制规范一一货币资金要求制定本单位的银行存款内部控制制度。(2)设置银行存款日记账，及时逐笔登记所发生的经营收支业务，做到日清月结，并与总账、银行存款账户余额核对相符。(3)定期与银行对账。事务所要定期向银行索取对账单，及时核对银行存款余额，并编制银行存款余额调节表调节相符。如有差额或长期未达账款，应逐笔查明原因，及时处理。3、银行结算的办理银行的结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等，

5、银行结算方式主要是支票结算。支票是单位或个人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(1)支票种类：常用的支票有两种，分别为现金支票和转账支票。(2)支票签发：支票的签发要符合银行要求，填写内容要齐全。(3)支票使用：支票使用要符合银行要求，禁止签发空头支票；(三)其他货币资金1、其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括“外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。(1)外埠存款是指事务所到外地进行临时业务时，汇往或收取临时开立的银行存款账户的款项。(2)银行汇票存款是指事务所为取得银行汇票按

6、规定存入银行的款项。银行汇票是由单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其转往异地购买商品时办理结算或支取现金的票据。(3)银行本票存款是指单位为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(4)信用卡存款是指单位为取得信用卡按照规定存入银行的款项，信用卡属于银行卡的一种。(5)信用证保证金存款是指单位为取得信用证按规定存入银行的保证金。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合使用条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。（6）存出投资款是

7、指企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。2、其他货币资金的管理事务所应及时办理其他货币资金的结算，对于逾期尚未办理结算的其他货币资金，按规定及时清理。有价证券是对外投资、购买债券等获取的有价值证券，虽未包括在货币资金内，而实际是一种其他货币资金，应视同其他货币资金进行管理，建立辅助账，由出纳人员登记保管，每年清点与对外投资科目相核对。二、票据管理制度本规定所称票据，是指事务所常用的发票和收据。（一）发票事务所常见的发票分为对外开出的发票和从外取得的发票。1、对外开出的发票是事务所经营服务活动取得收入时向付款单位开具的发票，也就是现行的机打发票，它是付款单位的付款凭证，也是事务所收入凭证，应按序

8、号出具发票，按记账联如实登记事务所的相关账户。2、从外取得的发票是指事务所在经营服务活动中所支付的各项费用取得的付款凭证，应符合国家有关规定。3、发票的管理事务所应严格执行中华人民共和国发票管理办法，按发票的领用、登记、专人保管等规定执行，不得伪造、变造、转借、代开发票，不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。（二）收据1、收据是指事务所内部往来款项使用的收据，由于取消了统一监制的往来发票，事务所的内部往来可使用三联收据，但必须盖有单位财务专用章，方为合法票据。2、收据的管理（1）使用收据，应当建立收据购买使用登记管理制度，建立登记簿，登记购买册数，使用和交回册数。（2）收据每本应当按编号顺序使

9、用。（3）作废的收据应将三联订在一起，盖上“作废”戳记。（4）收据的使用、保管、监督，应纳入财务档案统一管理。三、会计核算管理制度（一）会计科目的设置会计科目是对会计对象的具体内容进行科学的分类所规定的名称，是登记账簿的基础。规定会计科目便于报表的逐级汇总，有利于综合分析和对比。企业会计制度规定，一级科目由财政部统一规定名称和编号（代码）。填制会计科目要填制科目全称、编号，不得只填科目编号而不填科目名称或简化填写。会计科目分为总账科目和明细科目。总账科目是设置总账的依据，明细账科目是设置明细账的依据。事务所应依据企业会计制度及会计核算的要求设置总账和明细账。（二）会计凭证的格式、审核要求、传递

10、程序1、会计凭证的格式会计凭证分为原始凭证（包括外来和自制原始凭证）和记账凭证。事务所均应采用复式记账凭证，即一笔经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张（或顺序几张）记账凭证上，要保障会计科目的对应关系正确、完整。记账凭证的基本内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；应借、应贷的会计科目和金额；复核、制单及记账等人员签章；所附原始凭证的张数。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。2、会计凭证审核要求记账凭证是登记账薄和录入计算机的依据，为确保账簿和电算化资料的正确，必须对记账凭证进行严格审核。一般包括以下内容：记账凭证所反映的会计记录是否正确，内容是否完整；借、贷方金

11、额是否相等；填写记账凭证的顺序应先填借方科目，后填贷方科目，可以一借多贷，也可以一贷多借，但不得多借多贷，记账凭证不得留空格，如有空格应从最后一行金额栏的右上角至最后一行的左下角划斜线注销；（4）审核记账凭证是否附有原始凭证及相关附件；审核原始凭证是否合法有效；审核凭证所反映的内容与经济业务是否一致；（5）审核有关人员签章是否齐全；审核中如发现问题，应及时查明原因，明确责任，对错误的记账凭证应重新填制。3、会计凭证的传递程序原始凭证的合理性、合法性应由主管会计审核，由会计人员编制记账凭证，统一编号，经稽核人员复核无误后，由出纳人员核对后据以支付款项，然后交会计人员编制记账科目汇总表，登记明细账

12、、总账。（三）会计核算方法1、事务所要以各项经济活动持续经营为前提，依照会计制度的规定、规范各种账簿。2、按照会计制度规定采用借贷记账法。3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。4、会计核算以人民币为记账本位币。5、根据发生的下列事项，及时办理会计手续，进行会计核算。款项和有价证券的收付；财物的收发和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金和专项款的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。（四）会计账簿的设置和登记设置和登记账簿是对经济业务进行加工处理，反映资金、财产变化和财务成果的工具，是编制会计报表的依据。事务所要按经营

13、管理和会计核算的需要设置必要的账簿，正确、及时进行登记。1、会计账簿的设置（1）总分类账簿总分类账是总括地反映全部资金增减变化、经营过程及业务收支的账簿。（2）明细分类账簿明细分类账是与总分类账平行登记各科目的账簿。事务所根据需要可设置以下明细账：资产类明细账；负债类明细账；权益类明细账；收入类明细账；2、会计账簿的登记（1）按照审核无误的记账凭证及时登记账簿。（2）账簿登记不得随意涂改，登记账簿有误要按规定方式更正。（3）登记账簿按规定结出月（年）发生额，累计发生额。3、实行会计电算化的事务所，其总账和明细账应全部为计算机打印。手工记账时，总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须为订本式账簿

14、。四、编制财务会计报告的规定财务会计报告是对外提供的反映事务所某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的文件，包括会计报表、报表附注、财务情况说明书。（一）会计报表的种类（主要报表）1、资产负债表资产负债表是反映事务所某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应按资产、负债和所有者权益分类分项列示。2、利润及利润分配表利润表是反映事务所在一定会计期间经营成果的报表。利润表应按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。利润分配表是反映事务所一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补的报表。利润分配表应按利润分配的各个项目分类分项列示。3、现金流量表现金流量

15、表是反映事务所一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表应按其经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。(二)编制财务会计报告的要求1、按照会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，根据会计交易事项完整、准确的账簿记录等会计资料编制财务会计报告。2、依据有关规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。3、编制财务会计报告前，要全面清查资产、核实债权债务、同时检查会计核算是否按国家会计制度规定执行，是否有会计差错，对会计政策变更等原因造成的需调整前期或本期的相关项目是否按有关规定及会计制度进行了会计处理，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。4、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数据应当相互衔接。5、财务会计报告按规定的时间报送。6、财务会计报告经审核无误后，应在报表封面加盖公章、事务所负责人、会计主管和制表人签章。7、编写会计报表附注根据国家有关规定会计报表附注至少应包括以下内容：(1)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及对业务状况和经营成果的影