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1、一、什么是EVAEVA (经济增加值)是经济利润或称剩余收益的最著 名表述,其定义如下:经济增加值=税后利润-占用资本X 资本成本系数EVA衡量了减除资本占用费用后企业经营产生的利 润,因此它是经营效率和资本使用效率的综合指数。EVA 可以通过对会计报表进行合理的调整和计算得到,它基于 会计数据,但打破了会计制度存在的多种弊端和不足,能 准确的反映企业经营的经济效益。对任何公司来讲,提高 经济附加值是关键。二、传统年薪制的缺点1、确定了最低的业绩目标和奖金封顶的情况下,往 往在计划指标之下不会受到惩罚,计划指标之上不会受到 更多的奖励。2、经理人和公司制定目标时往往将目标计划定低, 使其更易于
2、实现而掩盖了本应该发挥的水平。3、每年就业绩目标进行谈判的普遍做法进一步削弱 了奖金数量的可变性,实际上破坏了管理人和股东利益的 一致性。4、业绩目标的谈判往往使经理人通过与上司讨价还 价,制定最容易实现的计划目标,从而保证他们获得更多 的奖金。5、由于将利润作为考核指标,使得经理人不考虑债 务利息和资本设备的折旧,更不用说股权资金的成本了, 这样鼓励经理人挥霍资金,使股东财富和EVA下降。 总而言之,传统的奖励制度的效果就是使经理人像债权人 那样思考和行为,而不是像所有者那样思考和行为。传统 的奖励计划是为平庸者制定的规则,它阻碍、而不是改进 人们的业绩。三、EVA薪酬体系的特点1、通过EV
3、A作为度量的指标,把经理人的目标和 股东财富结合起来,没有上限的奖金促使经理人不断地改 进业绩,并成功实施可以使股东财富增值的行动;2、利用奖金库将一部分奖金保存起来,以备日后 业绩下降时补偿损失,从而使经理人集中精力开发具有持 久价值的项目;3、EVA激励计划可通过公式自动重新设定,从而消除了每年协商利润指标带来的博弈问题。4、赋予管理者与股东一样关心企业成败的心态,是一种长线思维;管理者的奖金处于不确定状态,从根本 上来说,是对结果的支付,而不是对行为的支付;5、对持续增加的EVA支付奖金,奖金不实行封顶, 管理人员带来的EVA越多,奖金就越多;鼓励管理人提 出积极的计划指标,不会因为短期
4、失败而受惩罚,他们将为 每一点进步得到额外的奖励,促使管理人寻求每一个机会 来改善公司整体的业绩基于EVA年薪制的内容五、如何设计基于EVA的年薪制方案1、确定EVA的年薪制的适用范围EVA年薪制的适用范围主要是面对公司高层管理者 及核心骨干力量。2、建立EVA奖励基金EVA的基本计算公式为:EVA=NOPAt-C % c其中,NOPAT是息前税后净经营利润,C%是加权 资本成本(以国债率为基准),TC是占用的资本(包括股 权资本和债务资本)。上式中的NOPAT以会计净利润为基础进行调整得到,调整的项目主要包括:商誉摊销、研发 费用、递延所得税、先进先出存货利得、折旧、资产租赁 等。EVA机制
5、下经理层奖金“直接法”。在该种方法下, 经理层奖金将直接根据当年度和前一年度的EVA值来计 算,计算公式如下:奖金=MIX(EVAt-EVAt-I)十 M2EVAt其中,EVAt和EVAt-I,分别是当年和前一年的EVA 实际值;Ml和M2是加权系数,Ml反映了 EVA的变化 值在确定管理人员当年奖金时的比重,且无论变化值的正 负,Ml均取正,M2反映了当年EVA值在确定管理人员 当年奖金时的比重,如果当年EVA为负,则M2自动为 零。3、建立红利银行公司设立专门的账号来处理红利。对于每一个拥有 分红权利的员工公司将在银行开立专门的账户来处理。以 总经理EVA红利银行为例:例如公司2003年公司实现EVA=IOOO万元,当 EVAt-EVAt-10 且 EVAt) 0 时,按 EVAt-EVAt-I=O,0.15XEVAt 处理, EVAt-EVAt-10 M EVAt) 0 时,按照 0.3(EVAt-EVAt-l)+ 0.1EVAt 分红。当 EVAtO 时,EVAt=O 处理.3、制定年薪制实施管理办法。编写年薪制实施管理办法,包 括基于EVA年薪制的结构、发放时间、发放方式、意外情况的处理 等,通过制度的形式确定上述思想,保证薪酬体系的运行、发挥应有 的效能。