国家开放大学会计制度设计划.docx

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1、国家开放大学会计制度设计划B企业是一个新成立的服装加工企业,请为该企业进行会计核算程序的设计。正确答案：(1)原始凭证与记账凭证的种类与格式设计(2)会计账簿体系的种类、内容及格式等设计(3)会计账簿登记方式设计(4)财务报告编制流程设计(5)会计核算程序使用会计信息技术设计固定资产业务内部控制设计要点。正确答案：(1)取得与验收(2)使用(3)维护(4)改造(5)清查(6)处置会计账户作为会计要素具体分类名称无法反映业务活动数量与金额的增减变动。A.正确B.错误正确答案：B会计科目作为会计要素具体分类名称无法反映业务活动数量与金额的增减变动。货币资金内部控制设计具体内容应建立在货币资金业务的

2、不相容上。A.正确B.错误正确答案：A货币资金业务的不相容工作必须要由两个以上的人员去从事，否则就会出现弊端。某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、保存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单，平时各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料，公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但实际还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无需通知仓库，如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上

3、述描述回答以下问题：(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点，并简要说明该缺陷可能导致的错弊。(2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。正确答案：(1)存在的弱点和可能导致的弊端。存货的保管和记账职责未分离。可能导致存货保管人员坚守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为存货可能被高估。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据,将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。领取原材料未进行审批控制，可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费，或被贪污以及生产成本的虚增。领取辅助材料时,未使用领料单也未进行审批控制，对剩余的辅助材料

4、缺乏控制，将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现账实不符现象，却不能及时发现问题以及计价不准确。(2)存货循环内部控制的改进建议。建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账,按存货名称分别登记存货收、发、存的数量，财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账,入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。也就是说,各车间根据生产计

5、划编制领料单,经授权人员批准签字，仓库保管员经检验手续齐备后办理领用。对剩余的辅助材料实施假退库控制。实行存货的定期盘存制。内部信息传递以信息传递介质的不同分为自上而下、自下而上和平行传递。A.正确B.错误正确答案：B内部信息传递以信息传递介质的不同分为口头传递、书面传递和电子传递。企业经营活动的多样性意味着原始凭证种类、内容、格式的统一性。A.正确B.错误正确答案：B企业经营活动的多样性意味着原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一性。企业应当定期和不定期地与被投资企业核对有关投资账目，保证长期股权投资的安全、完整。A.正确B.错误正确答案：B定期分析被投资企业的财务状况、盈利能力等，并对其财务会计工作予以指导。