XXXX企业财务会计决算报表编制说明.docx

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1、2012年度企业财务会计决算报表编制说明财政部依据*中华人民共和国会计法瓦企业财务会计报告条例、企业财务通则瓦企业会计准则及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。一、城报范IS本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发.交通运输、邮电通信、旅游、饮食效劳等行业会计制度、企业会计制度3和企业会计准则（2006的各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业效劳企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集

2、体。-）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占祓投资企业实收资本50%以上（含50%）.或者虽未拥有多数股权.但财被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括：1 .国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。2 .国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权克性资本。3 .多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定1.个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利克的权力。（二）境外企业是指以下三类企业（单位）：1 .

3、在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简稔境外企业集团）及所属子公司（或二级企业），包括香港招商局集团有限公司、香港中旅（集团）有限公司、华润（集团）有限公司、澳门南光集团有限公司和地方的有关境外企业集团。2 .在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投荏设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。3 .境内投资单位直接投资控股的境外企业。境内投资单位在境外设立的属于经责报张性庾的境外办率机构（包括经理褂、办事处、代表处、工程组等）的有关情况，应由境内投资单位在本套报表的“境外办事机构根本情况表”中予以反映。（三）企业化管理的事业

4、单位是指执行企业财务通则和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。（四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动效劳公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面（二）主表：资产负债表（财会年企O1.表）、利洞表（财会年企02表）、现金流量表（财会年企03表）和所有者权益变动表（财会年企04表），国有资产变动情况表（财会年企05表），资产臧值准备情况表（财会年企06表），应上交应弥补款项表（财会年企07表），根本情况表（财会年企08表）。（三）补充指标表：粮作企业补充指

5、标表（财会年企补01表），铁路运输企业补充指标表（财会年企补02表），民用航空企业补充指标表（财会年企补03表），工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表），邮政集团补充指标表（财会年企补05表），电信企业补充指标表（财会年企补06表），农口企业补充指标表（财会年企补07表），文教企业补充指标表（财会年企补08表），对外经济合作企业补充指标表（财会年企补09表），旅游企业补充指标表（财会年企补10表）,施工企业补充指标表（财会年企补11表）.烟草企业补充指标表（财会年企补12表，供销合作社企业补充指标表（财会年企补13表），电力企业补充指标表（时会年企补M表），石油石化企业补充指标

6、表（财会年企补15表）,境外办事机构根本情况表（财会年企补16表）、汇编范围企业户数情况表（财会年企补17表）。三、分户报表封面（一）封面左边1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2 .单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3 .主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业,由实际分管环务决算工作的企业负责人签字盖章。4 .会计（财务）机构负责人：指企业内需承当财务会计职能的专职机构的部门负责人。5 .填表人

7、：指具体负责编制报表的工作人员。6 .编报日期：指财务决算报表通过企业经理办公会或董事会,或类似决策机构审核签发的日期。7 .报表审计机构：指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。8 .审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。（一）封面右边1.组织机构代码：指各级质检部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统1.代码的企业（单位），应主动与当地质检郎门联系办理核发手蟆。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三局部组成，具体填极方法如下：1）非集团型企业

8、只需填列“本企业代号上一级企业（单位）代招”和集团企业（公司）总部代码不填。2）集团型企业帮区别以下情况填列：集团公司总部（一线）在熄报集团企业合并报表时，“本企业代码和”集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码康列，“上1.级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、”上一级企业（单位）代码和“集团企业（公司）总部代码”。其中上一级企业（单位）代码”与集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列的方法同集团公司二级企业的填列方法,差额表比照.集团本图填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业

9、（公司）总部代码。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。当本企业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。2 .隶国关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码两局部组成。具体填报方法如下：1）中央企业（不管级次和所在地区）：“行政隶属关系代玛”均填零，部门标识代码.根据国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代玛（GB/T4657-2002）编制。（2）地方企业：“行政隶属关系代码根据国家标准6中华人民共和国行政区划代码（GB/T2260-2007）编制。具体编制方法：A,省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列

10、“370000”；B,地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；C,县级（市禽区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。“部门标识代码根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准G中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB/T46572002）填报。如：隶属各省“交通厅（局）管理的企业，填报“交通部”代码348无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3 .所在地区：根据国家标准6世界各国和地区名称代

11、码（GB/T2659-2000）和国家标准中华人民共和国行玫区划代码（GB/T2260-2007）选择填列。4 .所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和执行会计准则情况代码两局部组成。（1）“国民经济行业分类与代码依据国家标准国民经济行业分类（GB/T47542011）,结会企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类.划分填列。（2）”执行会计准则情况代码.根据企业目前所执行的企业会计准则、企业会计制度次行业会计制度等会计核算制度的实际情况填列。具体代码为：企业会计准则一00,工业企业一01,商品流通企业一02（其中外贸企业按12填列），施工企业-03,房地产开发企业一（M,旅游、饮食

12、效劳企业一05,铁路运输企业一06,民用航空运输企业一07,交通运输企业一08,邮电通信企业一09,对外经济合作企业一10,农业企业一11,企业会计制度一13,小企业会计制度一14.其他一99。5 .经首规模：按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）、国家统计局关于印发统计上大中小微型企业划分方法的通知（国统字201U75号）规定的分类标准填列，具体分为：】大型，2中型，3小型,4微型。6 .经济类型：按照所有制形式划分的企业类型。厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企

13、业批准并费助兴办了一批劳动效劳公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动，向主办国有企业提供配套产品或劳务效劳。其中：中央企业厂办大集体是指各类中央企业（含国务院有关部门所展企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。地方企业厂办大集体指坨方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。7 .组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：10公司制企业（11国有独资公司12箕他有五责任公司13上市股份有限公司14非上市股份有限公司）,20

14、非公司制企业（2】非公司制独资企业22其他非公司制企业），30企业化管理事业单位.40其他。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“国有独资公司.一人有限等有限责任公司选“其他有限责任公司”填列。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字.如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码：如果只在境外发行股票，则该代码填mOOOOOO*8 .工资管理标识码：整体执行工效挂钩工资方法的企业填“10”：局部执行工效挂钩工资方法的企业填“20”：局部执行工效挂钩工资方法针对合并主体而言，如果其合并报表范围内所属企业

15、既有执行工效挂钩工资方法的企业,又有不执行工效挂钩工资方法的企业，则其合并报表封面工效挂钩标识号填“20”；不执行工效挂钩工资方法的企业填“30”.箕中：实行工资总额预算管理的企业填“31”，除此以外的其他情况填“32”。9 .社会保险标识码：按照根本养老保险、失业保险、根本医疗保险、工伤保险、生育保险、补充养老保险、补充医疗保险、其他保险等参加情况分别填列，未参加填“0”，参加填“1”.其他保险是指除上述五项保险以外的其他社会保险。10 .审计方式：指企业年度财务决算报表具体审计方式，包括：0未经审计，1社会中介机构审计，2内部审计机构审计。11 .审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1标准无保存意见，2非标准无保存意见，3保存意见，4否认意见，5无法表示意见。非标准无保存意见是指带强调事项段和其他事项段的无保存意见。12 .设立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。13 .上年组织机构代科：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“组织机构代科本企业代马”和上年”报表类型号共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。M.上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。具体标识含义如下：1）0连续上报：指上年度填报企业财务决算报表的企