2024初级会计职称考试模拟题及解析.docx

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1、2024初级会计职称考试模拟题及解析1.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是OA.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x8-3200元B.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x9=4500元C.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x8=4000元D.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x9=3600元【答案】B【解析】非机动驳船的车船税减半征收。车船税的纳税义务发生时间为取

2、得当月，2021年度4月份到12月份，一共9个月。所以甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额=(600x2x4+300x2x4x50%)+12*9=4500(元)。2 .【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证贡任的下列表述中，正确的是()。A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金【答案】B【解析】保证期

3、间为纳税人应缴纳税款期限届清之日起60日，即税务机关F1.纳税人应缴纳税款的期限届满之口起60口内有权要求纳税保证人承担保证货任，缴纳税款、滞纳金。3 .【单选题】根据支付结算办法的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是O。A.收款人名称B.委托日期C汇款人签章D付款人名称【答案】D【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇或”电汇”的字样:无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称:汇款人名称：汇入地点、汇入行名称:汇出地点、汇出行名称:委托日期:汇款人签章。4 .【单选题】甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期

4、期间为（）A.9个月B.6个月C.3个月).12个月【答案】B【解析】企业职工因患病或非因工负伤需要停止工作,进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期。实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5年以下的为3个月：5年以上的为6个月。实际工作年限10年以上的在本单位工作年限5年以下的为6个月：5年以上10年以下的为9个月：10年以上15年以下的为12个月：15年以上20年以下的为18个月，20年以上的为24个月。故本题选B.5 .【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加弊银行同期存款利息的是(.税务机关发现纳税人多

5、缴税款10万元，距结算缴纳税款之口4年B纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之口2年【答案】C【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加息银行同期存款利息，税务C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税（选项B）、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得

6、税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。8.【单选题】某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销傕应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为O万元。（2020年2分）A. 110B. 10C. 60D. 50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算,所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60（万元），选项C正

7、确。9 .【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税权会计处理表述错误的有().A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理物用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C确认应交教育班附加，借记“税金及附加”科目D确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。10 .【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元,经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7,教育费附加征收率为3,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。

8、A.借记“税金及附加”科目7万元B贷记”应交税班应交教育班附加”科目2.1万元C贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】应交城市维护建设税=(50+20)X7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)X3=2.1(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加I,因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D错误。I1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维护建设税50万元，

9、房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为O万元。A. 543B. 243C. 163D. 463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163（万元）。12 .【单选题】下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是0。（2020年2分）A.代扣代缴的个人所得税B.应交的房产税C.应交的企业所得税D.应交的增值税【答案】B【解析】“税金及附加】“科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税（选项B）、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个

10、人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。13 .【单选题】某企业2019年相关税班的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销普应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额为（）万元。（2020年2分）A. 110B. 10C. 60D. 50【答案】C【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60（万元

11、），选项C正确。14 .【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有（）。A.确认应交城镇土地使用税，借记“管理物用”科目B.确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C确认应交教育挽附加，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税，借记“管理费用”科目【答案】AD【解析】选项AD计入税金及附加。15 .【多选题】2018年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元,经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7,教育费附加征收率为3,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处

12、理正确的有()。A.借记“税金及附加”科目7万元B.贷记“应交税班应交教育费附加”科目2.1万元C贷记”应交税费应交城市维护建设税”科目5.6万元D.借记“管理费用”科目7万元【答案】AB【解析】成交城市维护建设税=(50+20)X7=4.9(万元)，选项C错误;应交教育费附加=(50+20)X3=2.1(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)，选项A正确，选项D借误。16 .【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万元，城市维

13、护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A. 543B. 243C. 163D.463【答案】C【解析】应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=163(万元)。17 .【单选题】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()A.应交税费一一应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本【答案】D【解析】用于产品生产的F1.用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。18 .【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7,2018

14、年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100ooO元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额为()元。.16100B. 24500C. 26600D. 28000【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)7=(200000150000)7=24500(元)。19.【多选题】以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有()。.筹建期间的利息费用记入“管理费用”B.生产经营期间的利息费

15、用记入“财务费用”C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化【答案】ABC【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。【判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表口按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。0【答案】20.【多选题】某公司经营一家健身俱乐部。2019年1月1口，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有0。A.1月1口收到会班确认合同负债6000元BJ月1日收到会费确认预计负债6000元C.1月31口确认主营业务收入的金额为530元f).1月31日确认主营业务收入的金额为500元【答案】AD21.【多选题】下列各项中，应列入利涧表“营业成本”项目的有