做账实操-建筑行业会计账务处理.docx

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1、做账实操-建筑行业会计账务处理收到资金借：银行存款贷：其他应付款（实收资本短期借款内部往来）附件：银行回单验资报告借款合同等预收工程款开收据或开不征税发票收款借：银行存款贷：预收账款-客户附件：收据记账联银行回单不征税发票记账联预交税费借：应交税费-预交增值税借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税借：应交税费-印花税贷：银行存款附件：银行回单完税证先开发票收款借：银彳了存款贷：预收账款-客户附件：收据记账联银行回单不征税发票记账联预交税费借：应交税费-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育

2、费附加等借：应交税费-应交所得税借：应交税费-印花税贷：银行存款附件：银行回单完税证增值税金借：应交税费-待转销项税（9%）贷：应交税费应交增值税-销项税（9%）附件：增值税发票记账联固定资产低值易耗品购入资产借：固定资产-生产设备等借：低值易耗品借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款附件：采购申请单入库单出库单发票验收单月末计提折旧借：合同履约成本工程施工-其他直接费用-工程项目（生产用）借：合同履约成本-工程施工-间接费用-折旧及摊销-工程项目（非生产用）贷：累计折旧附件：折旧明细表摊销明细表人工费计提项目管理人员工资借:合同履约成本-工程施工一间接费用-职工薪酬K工资）贷：应付职工薪酬

3、附件：工资计提表计提项目生产人员工资借：合同履约成本-工程施工-人工费贷：应付职工薪酬-工资附件：工资计提表计提社保及公积金等借:合同履约成本-工程施工-间接费用-职工薪酬（社保）借：合同履约成本-工程施工-人工费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹生育保险贷：应付职工薪酬-统筹-工伤保险贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-个人所得税附件：银行回单工资表支付

4、社保及公积金等借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬-统筹生育保险借：应付职工薪酬-统筹-工伤保险借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款附件：银行回单社保费交款单交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款附件：银行回单，完税证等材料材料入库借：原材料-主材（不含税）借：原材料-辅材（不含税）借：原材料-五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估-XXX单位附件：验收单入库汇总表次月冲回借：原材料-主材（红字冲回）借:原材料-辅材（红字冲回）借：原材料-五金电料（红字冲回）贷：应付账款-暂估-XXX单位（红字冲回）收到发票借：原材料-主材（不含税）借：原材料-

5、辅材（不含税）借：原材料-五金电料（不含税）借：应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-暂估-XXX单位附件：发票入库单材料结算单付材料款借：应（预）付账款-客户贷：银行存款附件：银行回单材料支付申请表结转材料成本借：合同履约成本-工程施工一直接材料借：合同履约成本-工程施工-其他直接费用借：合同履约成本-工程施工-间接费用贷：原材料-主材贷：原材料-辅材贷：原材料-五金电料附件：领料单领料汇总表销售剩余原材料借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）附件：出库单发票记账联劳务（专业）分包费用借：合同履约成本-工程施工-人工费（分包成本）借：合同履约成本-工程施工-分包成本借

6、：应交税费-待认证进项税额贷：应付账款-应付劳务费-XXX单位附件：劳务结算单工程量验收单结算单收到专用发票并认证借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-待认证进项税额付款借：应付账款-应付劳务费-XXX单位贷：银行存款附件：银行回单支付申请表收据机械使用费箍借：合同履约成本-工程施工-机械费借：应交税费待认证进项税额贷：应付账款-应付劳务费-XXX单位附件：机械使用费结算单收到专用发票并认证借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-待认证进项税额附件：增值税发票认证清单付款借：应付账款-应付劳务费一XXX单位贷：银行存款附件：银行回单支付申请表收据报销水电费办公招待费差旅油费及

7、过路费及其他直接间接费用等借：合同履约成本-工程施工-间接费借：合同履约成本-工程施工-其他直接费借：应交税费-待认证进项税额贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款（现金）附件：银行回单报销审批单出差审批单发票等对甲方结算收款箍借：合同资产贷：合同结算贷：应交税费-待转销项税附件：结算单对甲方开发票借：应收账款借：应交税费-待转销项税贷：合同资产贷：应交税费-应交增值税（销项税）附件：增值税发票收款借：银行存款贷:应收账款附件：银行回单收据等确认收入成本就借：主营业务成本-工程项目贷：合同履约成本附件：收入成本确认表收入借：合同结算贷：主营业务收入附件：收入成本确认表结转增值税借：应交税费-

8、应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税借：预交增值税贷：应交税费-预交增值税计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-地方教育费附加贷：应交税费-印花税贷：应交税费-价格调节基金贷：应交税费-地方水利建设基金及其他基金等结转所得税借：所得税费用贷：应交税费-企业所得税结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷:本年润结转成本借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：税金及附加等贷：营业外支出贷：所得税费用包工包料1材料费(1)采购施工材料时借：工程物资一沙料石材等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款应

9、付账款等(2)领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中心的材料费借：合同履约成本工程施工材料费贷：工程物资2人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：合同履约成本一工程施工人工费应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付职工薪酬一工资福利费应付账款一劳务费银行存款3机械作业及机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费燃料及动力费用，计入机械作业一承包工程”明细科目。借：机械作业承包工程应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付账款累计折旧等月份终了，分摊至工程施工科目借：合同履约成本一工程施工机械使用费贷

10、：机械作业承包工程(2)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费燃料及动力费用金额较小，可以直接计入工程施工科目中的机械使用费。借：合同履约成本一工程施工一一机械使用费应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付账款累计折旧等(3)从外单位或企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，可以直接计入”工程施工机械使用费借：合同履约成本一工程施工机械使用费贷：银行存款应付账款（与外单位往来用）分包工程费用1预付工程款应付分包根据合同约定支付的预付款应计入应付账款款”科目借：应付账款一一应付分包款贷：银行存款2工朦:结算应根据与分包企业确认额结算通知单，

11、确认应付的工程款借：合同履约成本工程施工分包工程费用贷：应付账款应付分包款经典案例：天山建设公司为一般纳税人，适用企业会计准则，正在施工的A项目为一般计税项目,并且A项目所在地与公司机构所在地不在同一地市,2020年6月发生如下经济业务：(1)收取工程进度款2180万元，向业主开具增值税发票。(2)向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元,取得增值税专用发票，其中电梯的发票金额100万元，税额13万元；安装服务的发票金额10万元，税额0.3万元。(3)向幕墙分包单位支付分包款404.4万元,玻璃幕墙为分包单位自产，其中玻璃幕墙发票金额300万元，税额39万元；安装服务费发票金额60万元，税额

12、5.4万元。(4)支付软装工程款545万元，取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元，税额45万元。案例解析：(1)收到款项确认销项税额：借：银行存款2180贷：应收账款2180180借：应交税费一一待转销项税额180贷：应交税费应交增值税(销项税额)注：应考虑到上一环节的会计处理：借：应收账款2180贷：合同结算一价款结算2000(2)预缴增值税：A项目应预缴增值税为：(2180-123.3-404.4-545)1.09*2%=20.32万元。借：应交税费预交增值税20.32贷：银行存款20.32(3)支付电梯分包款：借：合同履约成本工程施工一分包成本HO应交税费应交增值税(进项税额)13.3贷：银行存款等123.3(4)支付幕墙分包款：借：合同履约成本工程施工分包成本360应交税费应交增值税（进项税额）44.4贷：银行存款等404.4（5）支付软装工程款：借：合同履约成本工程施工一分包成本500应交税费应交增值税（进项税额）45贷：银行存款等545（6）向天山建设公司总部结转税款：借：应交税费应交增值税（销项税额）180贷：应交税费预交增值税20.32应交增值税（进项税额）102.7内部往来结转税款56.98