《财务与会计》XXXX年《高级会计实务》自测试题及参考.docx

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1、2013年高级会计实务自测试题郑庆华刘正兵刘凤委赵耀刘立强案例分析题一太湖股份有限公司(卜.称太湖公司)为境内外同时上市公司，主营建筑施工。2013年2月，A会计师事务所在对太湖公司本部及其子公司2012年内部控制设计与运行审计时，发现了如下事项：(1)在组织架构方面。太湖公司设立了审计委员会负责内部交流群控制的评价与监督，由董事会直接领导。1月份，由于担任312456969审计委员会主任的独立董事陈某因公出国，较长时间无法履行职责，审计委员会主任暂由总经理张某兼任。(2)在开展战略方面。太湖公司在境内外桥梁建筑工程中享有较高知名度。为了适应经济形势的开展，太湖公司董事会决定大举进军现代农业。

2、为此，董事会要求战略委员会进行相关可行性研究，重新制定开展战略。2月份，堇事会审议并通过了战略委员会提交的方案，在经理层下专门设立“现代农业部，迅速投入巨额资金，实现战略转型。(3)在采购控制方面。甲公司为太湖公司全资子公司，正在建设一座桥梁，需要大量钢材。甲公司按照采购申请制度，严格按预算执行进度办理请购手续，以招标采购为主，合理选择供给商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款，并进行会计记录。对于采购过程中容易出现的吃回扣等腐败现象，甲公司设立了举报信箱，公开举报渠道，全方位进行监督。纷，丙公司已被村民告上法庭，目前该诉讼尚在进行

3、中。评价工作组认为,丙公司的这些纠纷完全是管理不善造成的，并据此认定丙公司存在非财务报告重大缺陷。内部控制评价部门在编制内部控制缺陷认定汇总表时，对内部控制缺陷及其成因、影响程度进行综合分析和全面复核后，认为上述事项属于一般缺陷，出具了评价期末内部控制有效结论的评价报告；该报告上报经理层审核、董事会审批后报出。(8)在内部控制持续改良方面。出具了内部控制有效性的内部评价报告后，由于内部控制的固有局限性，董事会要求内部控制部门采用“头脑风暴风险识别方法，组织以内部控制为主题的座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和普通员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险

4、，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。(9)A会计师事务所在对太湖公司实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项：在审计报告方面。注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明，随后编制了内部控制缺陷汇总表。在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。A会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了太湖公司在报告期末内部控制整体有效的无保存意见审计报告。在提交审计报告的同时，A会计师享务所以书面形式与太湖公司经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了

5、沟通。4.结合甲航空公司的开展阶段，分析该公司目前应采用的财务战略类型和融资战略。案例分析题四集团创立于2002年，以家居制造和流通业起家，经过10余年的开展，现已成为拥有100多家下属分支机构、两万多名员工，跨地区多元化经营的大型民营企业集团。集团业务拓展主要包括五个板块：家居流通领域：，A集团投资控股了国内较大的家居连锁机构B集团和c集团。形成了横跨家具、建材和装饰三大产业，集制造和销售于一体。商贸建设领域：A集团投资控股的南方A集团，在10多个省市建立了20多个商贸建设工程，目前已拥有全国最大的商贸批发网络和最先进的物流中心平台。房地产领域：A集团采取高起点、高投入的竞争策略，开展高尚住

6、宅产业。目前，已经先后开发了出了锦绣A花园等明星楼盘。金融领域：A集团是D银行、E证券公司的大股东，建立了F投资贷款担保公司，并成功控股了某区域商业银行。冶金重工领域：2012年A集团通过收购上市公司山东某集团，以及并购入股煤矿、铁矿，为集团在冶金重工领域做大做强奠定了基础。A集团在创业中积极探索与集团开展策略相适应的经营管理模式。目前，根据下属企业具体行业不同，采用了不同的管理模式：（D战略控制模式，适用于房地产、金融和冶金重工制造行业的企业，即A集团后续进入的业务领域。在该模式下，集团总部负责战略目标、重大人事权、绩效考核和资金集中调配管理，卜属企业负责具体业务开展和营销策略、人才培养、公

7、关和财务管理，以及对分支机构的管理。（2）经营控制模式，适用于家居流通、商贸建设行业的企业，即A集团起家和目前主营的业务领域。集团总部负贲企业战略目标制定、人力资源管理、资产与财务管理、内部审计、采购、营销策略、税务法律和绩效考核，下属企业负责具体业务运营，主抓生产和销售，根本雷同事业部制。随着规模的迅速扩张，为保持原有高效的集中管理与监控，A集团将战略目标的执行力和绩效考核作为内部管理变革的重心。而A集团突出的动作就是在集团本部和南方A集团推行集团集中财务管理和全面预算管理。2012年12月，A集团与某咨询公司签订全面预算管理咨询工程合同，方案建立全面预算管理体系。2013年4月，出台了G地

8、产工程公司的预算管理方案，在手工模式下试运行全面预算管理。在取得明显的管理效益的同时，也暴露出以下问题，阻碍了在全集团的进一步推广：(1)编制预算准确性不够：A集团三级的预算体系，使得集团及其二级集团在汇总下属预停结果时工作量很大,依靠EXCE1.表设置公式进行汇总,往往由于不能限制报表格式被修改和保障填入内容口径统一，造成工作效率低下和易出错。(2)预算实时控制本钱高：手工模式下的预算控制，靠人为随时记录和更新预执行结果，不但预算管理部门的工作量剧增，而且往往由于更新结果的不及时，而导致某些预算控制变成了事后分析。(3)频繁变更降低预算监管效果：因为编制不准确，导致集团每月都进行预算调整，同

9、时由于缺乏有效的流程监管，预算调整的随意性较大。(4)缺乏预警措施：不能对重要事项的执行偏差进行预先掌握，丧失了业务调整的最正确时机。【要求】针对A集团状况，你认为应怎样实行预算管理？案例分析题五甲单位是家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的行政事业单位内部控制标准（试行）的要求，于2013年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯目标，全力做好相关工作。副院长：为

10、确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。业务部主任：虽然行政事业单位内部控制标准（试行）对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可.能降低决策效率、丧失投资时机，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资工程经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方

11、案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。法律事物部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。【要求】根据财政部发布的行政事业单位内部控制标准（试行），逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。案例分析题六假定某产品的生产过程由机器运行、人工组装、质量检验、不合格品返工4项作业组成。经分析，机器运行、人工组装是增值作业，质量检验、不合格品返工为非增值作业。机器运行作业每月增值作业标准（扣除

12、正常的机器维修和保养时间、操作人员的交接班时间和必要的休息时间，但不扣除停工待料、技术故障、电力供给中断等非正常停工时间）为5300小时.；标准单位固定本钱为250元/小时，标准单位变动本钱为150元/小时;实际产出为4400小时。人工组装作业每月增值作业标准工时为4000小时；标准单位固定本钱为340元/小时;标准单位变动本钱135元/小时；2012年实际产出3200小时。质量检验和不合格品返工为非增值作业，实际产出分别为500小时和400小时；固定本钱预算总额分别为20OoO元和22000元;单位产出预算变动本钱分别为100元和175元。【要求】确定该产品的增值和非增值本钱。案例分析题七甲

13、公司为国有大型钢铁企业，近年来，园内钢铁行业产能过剩，国际铁矿石价格居高不下，产品市场价格不断卜.跌，企业经济效益持续下滑。为了做好2013年上半年的信息披露及其他财务工作，公司分管财务工作的副总经理主持召开财务工作会议，听取财务总监和财务经理工作汇报，并部署下半年的财务工作，会议内容如下(1)甲公司于2013年1月2日与某金融资产管理公司签订协议，将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给该金融资产管理公司，该批贷款总金额为8000万元，原已计提贷款损失准备5000万元，双方协议转让价为4000万元，转让后甲公司不再保存任何权利和义务。2013年2月20日，甲公司收到款项。甲

14、公司财务经理认为不应终止确认该金融资产，只需要在财务报表附注中作披露。(2)甲公司于2012年9月1日销售产品一批给戊公司，价款为600万元,增值税税额为102万元,双方约定戊公司于2013年6月30H付款。甲公司于2013年4月1F1.将应收戊公司的账款出售给中国工商银行，出售价款为680万元。甲公司与中国工商银行签订的协议中规定，在应收戊公司账款到期，戊公司不能按期归还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司财务经理认为应终止确认该项应收账款，并将收到的价款680万元与其账面价值702万元之间的差额22万元计入当期损益。(3)2013年6月1日，甲公司将持有的乙公司发行

15、的10年期公司债券出售给丁公司，经协商，出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约，甲公司有权在2013年12月31日(到期日)以340万元的价格回购该债券。甲公司判断，该期权是重大的价内期权(即到期极可能行权）。对于此项业务，甲公司财务经理认为债券所有权上的风险和报酬尚未转移给丁公司，甲公司不应当终止确认该债券。（4）甲公司的股权鼓励制度已经获得股东大会的批准，需要明确相关的会计政策。甲公司财务总监认为，对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应以可行权权益工具数量的最正确估计为基础，按照权益工具在资产负债表日的公允价值，将当期取得的效劳计入相关资产本钱或当期费用，同时计

16、入负债。（5）为充分利用期货市场管理产品价格风险，甲公司董事会已决定开展套期保值业务，副总经理在会议上强调开展套期保值业务应以效益最大化为目标，为应对当前产品市场价格不断卜跌的不利形势，要求有关部门准确研判宏观经济形势，科学把握期货市场行情，利用期货市场开展套期保值业务，务求经济效益最大化。要求1.逐项判断资料（1）至（3）项的会计处理是否正确，并说出理由；如不正确请说明正确的会计处理。2,逐项判断资料（4）至（5）项的处理是否存在不当之处，存在不当之处的，请指出并说明理由。案例分析题八东方公司为上市公司。2012年12月31日，公司的资产总额为5亿元，负债总额为2亿元，年利率8%,所有者权益为3亿元，其中，股本为1亿元（每股面值1元）。2012年度公司的息税前利润为4000万元。公司实行当年净利润全局部配的股利政策。东方公司