竣工决算审计的十个必审.docx

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1、竣工决算审计的十个必审在建设项目审计中，一个很重要的内容就是项目的竣工决算审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主要关键点：一、审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确,待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性，特别是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规。-V审查项目建设及概算执行情况重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，在取得项目的竣工决

2、算表后，整理汇总一个概算与实际投资的对比明细表，将其中实际投费与概算投资出入较大的单项工程作为审查的重点，在此基础上逐项分析超概算或节约的具体内容与原因，比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、提高建设标准的情况，有无重大工程质量事故和经济损失或投资浪费等情况。三、审查建设项目资金来源根据项目设计概算批复，审核建设资金来源是否与设计概算内容一致，工程建设过程中建设资金到位情况等。四、审查交付使用财产和在建工程造价真实性重点关注交付使用财产是否真实、完整，移交手续是否齐全、合规，其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交；同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。五、审查工程造

3、价真实性和合规性（由注册造价师核实）重点审查成本核算是否完整，关注有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题，实际审计中应注意以下若干问题。（一）整体把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、现场签证、材料价差等工程结算，特别是工程结算时对于各类成本费用的调增调减，通过审杳其支撑性资料来判断其真实性，分析合法合规性，对于提交的结算资料有疑点的可具体延伸资料提交方，要求提供资料原件和相应的财务会计资料。（二）重点核查施工工程量。通过比对招标工程量、施工图量、竣工图量，结合设计变更或工程联系单的具体内容,来核查分析施工工程量的准确性。由于工程量的计算量大且繁琐，可以有重点地审查投资比例较大的

4、分项工程，如混凝土结构梁、板、柱、钢结构等，和容易混淆或出漏洞的项目，如建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算。此外，工程量的计算也可作为评价设计单位工作质量的依据。（三）审核工程物资材料用量及价差。物资材料用量审核，根据基本建设项目的特征选择主要工程材料，审查主要材料采购合同、入库单或施工现场接收单（如施工、监理、厂家、甲方代表的四方签证量）、耗量表等。由于各地市场材料价格不一且波动较大，材料的价差审核有一定难度，特别是时间较早的工程项目取证的困难性更大。具体而言，材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算。（四）审核工程定额的套用。重点关注由于定额缺项或定额使用

5、条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符，是否有高套、错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。六、审查尾工工程根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量和投资，如是否经有关部门核实或审批，尾工工程与预留尾工资金是否相匹配。防止将概算外新增项目列作尾工项目，挤占工程投资，或者是大量预留尾工资金的情况。七、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实,核销是否合规，有无虚列投资的问题。八、审查项目结余资金审查实际投资是否控制在总投资之内

6、，未使用的工程物资的账务处理是否得当。重点审核库存物费，防止隐匿、转移、挪用库存物资。审查是否存在虚列债权债务，隐匿、转移项目结余资金的问题。九、关注基建收入的情况包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入，以及各项索赔和违约金等其他收入，相关收入是否及时入账，核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家相关规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。十、审查投资包干结余根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干节余指标，防止将未完工程的投资作为包干结余参与分配。物资采购环节常见内控风险与应对措施物资采购环节内部控制分析1.存在问题（1）采购计划不恰当物资采购过程中，企业物资采

7、购人员未能制定合理、恰当的采购计划和方案，就会导致采购环节过于随意，出现盲目采购现象。部分物资采购人员，由于对“先利库后采购”原则认识不足，就会在物资采购过程中，造成企业物资库存超储问题，或者相应的物资采购量难以满足企业生产需求，进而占用企业现金流，提高了企业经营风险。（2）管理者内部控制意识不足国资委联合财政部所颁发的关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知企业内部控制基本规范等相关文件中，对内控规范体系的建设提出了明确的要求。但部分企业在生产经营过程中，相关管理者缺乏内部控制意识，未能充分认识到内控制度对企业发展的重要意义，因此在企业实际生产与发展中，难以有效执行内部控制制度，相应的

8、内控制度形式化问题较为严重，缺乏正确的内控管理理念，使得企业物资采购环节难以进行全过程、全方位、全员化管理，采购人员的素质能力得不到有效提升，进而导致企业物资采购过程中存在一定的徇私舞弊现象，采购人员存在行为不端等问题，进一步提高了企业经营风险。（3）供应商选择不合理一部分企业在物资供应商选择过程中，往往缺乏一个准确、合理的选择标准，往往只检查供应商的营业执照和税务登记证，过于看重供应商是否能够提供企业生产所需的物资，对供应商的发展规模与经营情况不够重视，缺乏对供应商长期合作能力以及物流运输能力的了解，在物资供应商的选择中未能明确规定，缺少对供应商的资信评估分析工作，使得企业物资采购过程中，所

9、选择的供应商往往是一些小规模厂家，相应的物资质量难以得到有效保障，且采购成本相对较高，不利于企业经营发展。（4）物资采购招标不合规企业在进行大宗物资采购过程中，往往要采取招标采购方式，部分企业会通过生产急需等借口，避开招标采购，采取议标采购方式。此外，有些企业为了获取相关利益，会以自由竞争为借口，在物资采购招标过程中，让资质不全的投标人借用其他企业资质或名义参与物资招投标，进而导致串标、围标等问题的发生，严重扰乱物资采购招标秩序，降低企业信誉，增加了企业经营风险，同时也会导致企业生产制造安全隐患问题的增加。（5）物资验收管理制度不完善由于企业在生产经营过程中需要使用大量的物资，且物资类型多种多

10、样，因此企业物资验收管理工作难度也相对增加。企业经营管理中，对企业生产效率与经济收益的关注度更高，往往会忽视物资验收管理工作的重要性，相关物资验收管理制度不够完善，使得物资验收过程缺乏合理的验收标准，相应的验收管理较为松懈，验收监督不够严格，因此所采购物资质量常常出现不达标等问题，进而导致企业生产风险增加，相应的产品质量难以满足市场需求，严重影响企业的进一步发展。（6）erp系统存在缺陷erp系统是企业物资采购管理中不可或缺的管理系统，通过对物资采购和相关项目进行集成管理，能够有效提升物资采购管理水平。但在企业经营管理中，由于对物资管理工作不够重视，erp系统相关管理模块常常发生缺失问题，比如

11、物资采购过程中，系统报表统计功能的缺失，就会导致统计数据的丢失或滞后等问题，进而对企业经营管理造成影响。此外，erp系统中相应的打印功能只能打印物资采购订单明细，不能打印标准的合同文本，存在不小的功能缺陷，进一步增加了企业物资采购工作的难度。2.工作流程及控制点(1)明确物资采购职责企业日常经营中需要使用的物资多种多样，这在一定程度上使得物资管理难度加大，因此，在物资采购过程中，应当制定相应的管理制度，明确物资管理职责，才能更好的保障物资采购质量，尤其是一些专业性强、技术含量高的物资,物资采购人员应当保障相关物资工艺符合当前社会科技发展方向，确保物资能够有效满足生产需要。但由于物资采购人员自身

12、专业能力问题，难以准确把握企业经营所需物资，无法有效衡量物资质量，因此，针对企业不同部门所需物资的不同，应当制定更加具体的物资管理方案，由企业不同部门自行负责相应的物资采购任务。比如物资采购部门可以负责企业日常生产以及对外委托业务所需物资的采购工作；企业生产设备的技术交流与谈判主要由工程部门负责，并由工程部门签订相关技术协议，客户第一轮报价后，采购部门再进行价格谈判，并签订最终合同；生产部门相关物资采购过程中，需要提供生产所需产品模具、工装夹具以及生产设备等辅助设备的技术指标要求；工程施工合同由基建部门负责签订。（2）做好采购计划分析企业物资采购部门在采购物资之前，应将相应的采购周期编制提供给

13、企业相关部门。根据企业生产经营情况，各部门结合自身实际，按照物资采购部门提供的采购周期编制内容制定各部门物资需求计划，并确保相关物资名称、规格、技术、数量、质量标准、交货时间及相关要求等要素的准确无误，然后将计划交给采购部门进行采购。物资采购部门还要结合企业生产计划和相关部门所需物资的消耗定额，审核物资需用单位提报的需求计划，确保相关计划的准确性，加强监督考核工作。在编制物资采购计划时，采购部门应当结合已经审批的物资需求计划和物资储备定额，确保库存平衡,在此基础上确定相应的采购数量、质量标准、交货日期及采购方式，选择合适的供应商，并由各级负责人根据自身权限对采购计划进行分级审批，确保采购计划的

14、准确、合理。（3）选择合适的供应商选择合适的供应商，加强供应商考核、评估工作，针对企业生产经营中所需的大宗、经常性需要的物资，建立一级供应商网络，并建立相应的供应商动态考核和优胜劣汰机制,确保供应商能够有效提供符合企业生产经营要求的物资。供应商的选择过程中，应当充分考虑供应商能够有效保障企业产品的技术质量要求，制定相应的质量保证机制，由物资采购部门和质量检验部门联合监督管理，确保物资质量。(4)控制采购价格物资采购应当遵循公开、公正、竞争原则，物资采购过程中，为保证物资采购质量，物资采购部门可以联合企业其他部门进行谈判。同时，物资采购部门在进行物资采购时，还可以采取招标采购、协议采购及询价采购

15、等多种方式，通过价格和质量对比，保证物资质量的同时，争取最优惠的采购价格，降低采购成本。重大成套设备的采购，应当由企业技术部门组织技术交流和谈判，并签订技术协议。物资采购部门要加强对相关物资市场行情的关注，并对市场大宗通用物资的价格及成本构成进行有效分析，建立相应的价格数据库，才能在物资采购过程中，更加有效的确定物资价格，降低采购成本。(5)加强合同签订与审批监督物资采购部门在完成采购计划制定，并选择合适的供应商后，仔细分析合同内容，签订最终的供货合同。合同签订完成，还需要交给企业合同审查部门进行审查，确认合同内容无误，主管经理进行审批后存档。物资采购人员和合同管理人员还需要对合同的具体执行进

16、行监督管理，以保证合同内容的有效执行。(6)采购物资检验物资入库前，质检部门要严格检验物资质量，并出具质量检验报告书，保证物资质量符合要求。仓储管理人员还要进一步确认物资数量和外观，并进行检验，确保物资符合合同要求，然后办理验收入库，对于限额内的数量损耗情况，要及时通知财会部门。物资存在质量问题或物资不符合合同要求，则不得办理入库，超限额数量损耗同样不可办理入库。在填写入库单时，要采取连续编号方式，并予以保存，以备后续查脸。对于物资质量检验不合格，物资采购人员要按照合同内退货索赔条款，及时联系供货商，办理退货索赔。(7)财务付款控制物资采购资金的支付需要按照规定流程进行，由采购人员递交资金支付申请文件，文件中应当包含已填制付款申请单，以及采购合同、验收单、发票、合同履行与结算申请表等凭证，采购部门主管进行审核，确认无误后提交财务部门，并由财务人员再次审核，确定验