02管理会计之——财务计划与财务预测.docx

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1、管理会计之一财务计划与财务陵测主讲老师：王新平上次的听课记录：暂无第01讲财务计划、财务预测与销售预测主要分以下6节内容讲授:第一节财务支配一、财务支配的概念财务支配是企业以货币形式预料支配期内资金的取得与运用和各项经营收支及财务成果的书面文件。它是企业经营支配的重要组成部分，是进行财务管理、财务监督的主要依据。财务支配是在生产、销售、物资供应、劳动工资、设备修理、技术组织等支配的基础上编制的，其目的是为了确立财务管理上的奋斗目标。二、财务支配的分类短期支配长期支配：通常企业制定为期5年的长期支配，且是战略性支配，它规定组织较长时期的目标及实现目标的战略性支配。在进行长期支配时，管理者般须要编

2、制预料财务报表，并在四个方面运用：1 .通过预料财务报表，可以评价企业预期经营业绩是否与企业总目标一样，以及是否达到股东的期望水平。2 .预料财务报表可以预料拟进行的经营变革将产生的影响。3 .预料管理者利用财务报表预料企业将来的融资需求。4 .预料财务报衣被用来预料企业将来现金流，管理者可以通过预料不同经营支配下的实体现金流量和资本褥求，选择能使股东价值达到最大化的支配.三、财务支配的内容国有企业的财务支配主要包括以下内容：1.生产经营活动中的各项收入、支出和盈亏状况；5 .产品成本和费用预算：6 .纯收入的安排和亏损的弥补，以及企业与国家预算的缴款、拨款关系；7 .流淌资金来源和占用以及周

3、转状况；8 .专项基金的提存、运用以及企业依法留用利润的支配、运用状况。四、财务支配的基本步骤1 .确定支配并编制预料财务报农，运用这些预料结果分析经营支配对预料利润和财务比率的影响。这些预料结果还能用于监督实施阶段的经营状况。实施状况一旦偏离支配，管理者能否很快得知，是限制系统好坏的重要标准，也是公司能否在一个变更快速的世界取得胜利的必要因素。2 .确认支持长期支配须要的资金。包括购买设备等固定资产以及存货、应收账款、探讨开发、主要广告宣扬须要的资金。3 .预料将来长期可运用的资金。包括预料可从内部产生的和向外部融资的部分。任何财务限制导致的经营约束都必豳在支配中体现。这些约束包括对负债率、

4、流淌比率、利息保障倍数等的限制。4 .在企业内部建立并保持一个限制资金安排和运用的系统，目的是保证基础支配的适当绽开。5 .制定调整基本支配的程序。基本支配在肯定的经济预料基础上制定，当基本支配所依靠的经济预料与实际的经济状况不符时，须要对支配刚好作出调整。例如，假如实际经济走势强于预料，这些新条件必需在更新的支配里体现，如更高的生产支配额度、更大的市场份额等，并且支配调整得越快越好。因此，此步骤事实上是“反馈环节”，即基于实际状况的变更对财务支配进行修改。6 .建立基于绩效的管理层酬劳支配。笳奖管理层依据股东的想法（即股东价值最大化）经营特别重要。五、财务支配的基本原则1.合法性原则：财务支

5、配的编制，应当符合国家政策、法令的各项规定；2 .可实行性原则：财务支配的各项指标既要能够调动职工增产节约、改善经营管理的主动性，又要有切实的措施保证其实现：3 .适应性原则：财务支配中的各项指标要与企业的全部生产经营活动相适应，要与其他各项支配协调一样；4 .分期原则：要按年度、季度、月度分别编制财务支配，以月保季、以季保年。其次节财务预料一、财务预料的概念及主要任务财务预料是依据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，运用科学的预料方法，对企业将来的财务活动和财务成果作出科学预料和测算的过程。财务预料的主要任务在于：测算各项生产经营方案的经济效益，为决策供应牢靠的依据，预料财务收支的发展

6、变更状况，以确定经营目标，测定各项定额和标准，为编制支配，分解支配指标服务。二、财务预料的意义具体表现在以F4个方面：1 .财务预料是进行经营决策的基础和重要依据。管理的关键在决策，决策的关键是预料。通过预料为决策的各种方案供应依据，以供决策者权衡利弊，进行正确选择。成本预料、利润预料、资金须要量预料等为公司的经营决策供应依据。凡事预则立，不预则废。因此，财务预料干脆即响到经营决策的质量。2 .财务预料是公司合理支配收支，提高资金运用效益的前提。公司做好资金的筹集和运用工作，不仅须要熟知公司过去的财务收支规律，还要擅长预料公司将来的资金流量，即公司在支配期内有哪些资金流入和流出，收支是否平衡，

7、要做到瞻前顾后，长远规划，使财务管理工作处于主动地位。3 .财务预料是企业进行科学管理的基础。财务预料不仅为科学的财务决策和财务支配供应支持，也有利于培育管理睬计人员的超前性、预见性思维，使之居安思危，有备无患。同时，财务预料中涉及大量的科学方法以及现代化的管理手段，这无疑对提高管理睬计人员的素养大有裨益。4 .财务预料有利于提高企业的市场竞争力。企业依靠科学的财务预料，可以充分了解竞争的形势和竞争对手的状况，通过实行合理的策略，在竞争中争取主动，从而提高竞争实力。三、财务预料的原则财务预料，应当遵循以下5项基本原则：1.连续性原则：财务预料必需具有连续性，即预料必需以过去和现在的财务资料为依

8、据来推断将来的财务状况。这是认为过去和现在的某种发展规律将会持续下去，并假设确定过去和现在发展的条件同样适用于将来。财务预料依据这一原则，就可以把将来作为过去和现在的延长进行推想。2 .关键因素原则：进行财务预料时，应首先集中精力于主要项目，而不必拘泥于四平八稳，以节约时间和费用。3 .实事求是原则：这原则要求我们依据真实牢靠的数据信息进行预料，收集数据信息时，要依据实事求是的原则从实际动身，既要收集有利条件下的信息，也要收集不利因素的信息。财务预料只有建立在实事求是原则的基础上，才有可能得出正确的结论。4 .科学性原则：进行财务预料时，一方面要运用科学方法（数理统计方法）：另一方面要擅长发觉

9、预料变量之间的相关性和相像性等规律，进行正确预料。5 .经济性原则：即预料活动本身花费的成本不应当超出其带来的收益。本书后续将分节介绍销售预料、成本预料、利润预料和资金须要量预料。第三节销售预料一、销售预料的定性分析法定性分析法，又称非数量分析法，是指由专业人员依据实际阅历，对预料时象的将来状况及发展趋势做出预料的一种分析方法。它一般适用于预料对象的历史资料不完备或无法进行定量分析时。图1销售预料定性分析方法1 .看法汇合法看法汇合法，又称营销员推断法，这种方法的优点在于用时短、成本低、比较好用。但是这种方法单纯靠营销人员的主观推断，具有较多的主观因素和较大的片面性。【案例1】某公司有三名销售

10、人员和一名经理。每个预料者预料的销售量和概率如表1所示，管理者认为经理的预料更精确、更重要，将其预料的权重定为2,而将三名销售人员的预料权重均定为1,试用看法汇合法进行销售预料。项目销售量（件）概率甲销售员预料最高12000.3最可能10000.5最低8000.2乙销售员预料最高15000.2最可能1200().5最低10000.3丙销售员预料最高12000.2最可能9000.6最低7000.2经理预料最高11500.2最可能10000.5最低9000.3【分析】依据衣1的资料，先用概率计算出每位预料者的期望值如表2所示:表2项目销售量（件）概率销售量X概率（件）甲销售员预料最高12000.3

11、360最可能10000.5500最低8000.2160期望值1020乙销售员预料圾g15000.2300最可能12000.5600最低10000.3300期望值1200丙销售员预料最高12000.2240最可能9000.6540最低7000.2140期望值920经理预料最高11500.2230最可能10000.5500最低9000.3270期望值1000然后用加权平均法加以综合，IIJ于经理的预料权重为2,销售人员的预料权重均为1,所以，综合的预r20x!+12n.O20lDD0料销售量=7TTTiT-=1028（件）2 .专家推断法专家推断法，是由专家依据他们的阅历和推断实力对特定产品的将来

12、销售量进行推断和预料的方法，主要有以下三种不同形式：（1）个别专家看法汇合法；（2）专家小组法；（3）德尔菲法。看法汇合法和专家推断法一般适用于不便干脆向顾客调查的公司。3 .调查分析法调查分析法是指通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变更趋势，进行销售预料的一种方法。在调查时应当留意的问题包括：（I）选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的须要及购买须要；（2）调查的方法必需简便易行，使被调查对象乐于接受调查；（3）对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特殊要留意去伪存真、去粗取精，以保证所获得的资料具有真实性、代表性。调查分析法一般适用于

13、顾客数量有限，调查费用不高，每个顾客意向明确又不会轻易变更的状况。第02讲销售预测的定量分析法二、销售预料的定量分析法定量分析法，又称数量分析法，是指在预料对象有关资料完备的基础上，运用肯定的数学方法，建立预料模型，做出预料。图2销售预料定量分析方法1 .趋势预料分析法（1）算术平均法【案例2某公司过去8年的产品销售量资料如表3所示:表320072014年的产品销售量资料年度20072008200920102011201220132014轴售量（万件）50004500480051005300540054505600要求：依据以上资料，用算术平均法预料公司2015年的销售量（计算结果保留整数）【

14、分析】依据算术平均法的计算公式:2015年公司预料销售量=（5000+4500+4800+5100+5300+5400+5450+5600）/8=5144（万件）算术平均法适用于每月销售量波动不大的产品的销售预料，当各历史时期的销售量呈现增减趋势时,就不宜采纳算术平均法了，因为算术平均法把每个样本值看成同等重要，不能体现这种增减趋势。（2）移动平均法【案例3某公司过去8年的产品销售量资料如表3所示:表320072014年的产品销售量资料用度20072008200920102011201220132014旭售量（万件）50004500480051005300540054505600要求（1）：依据以上资料，用移动平均法预料公司2015年的销售量（假设样本期为3期，计算结果保留整数）。【分析】移动平均法下2015年公司预料销售量=（5400+5450+5600）/3=5483（万件）移动平均法是以最终一个m期的平均数作为将来第n+1期销售预料值。缺点：只考虑近期对预料期的影响，没有考虑远期时预料期的影响。为了能使预料值更能反映销售量变更的趋势，可以对上述结果按趋势值进行修正。其计算公式为:）=yz