大学经济活动内部控制管理办法.docx

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1、&QQ1.大学经济活动内部控制管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步提高经济管理水平，规范内部经济流程，强化廉政风险防控机制，落实一岗双责”制度，根据财政部行政事业单位内部控制规范（试行）关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，以及教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）的具体要求，结合学校实际，制定本办法。第二条本办法仅指在经济活动中，为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对重要经济活动的风险进行防范和管控。第三条本办法适用于学校及各二级单位、学院、科研附属机构、教辅单位、后勤服务机构、及具有核算的非独立法人资格的二级单位等的（以下统称单位）经济活动。第四条经济活动内

2、部控制（以下简称，内部控制）的目标主要包括：合理保证学校及单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置的效率和使用效益。第五条学校及单位建立与实施内部控制，遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注学校及单位重要经济活动和经济活动的重大风险。（三）制衡性原则。内部控制应当在学校及单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校、单位的实际情况，并随着

3、外部环境的变化、学校及单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第二章组织领导与职责第六条学校党委应发挥在内部控制建设中的领导作用；校长是内部控制建设工作的首要责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责；学校领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制建设工作；学校内部各部门负责人对本部门的内部控制建设承担具体责任。第七条学校成立由校长担任组长的内部控制建设领导小组，负责领导内部控制建设工作。领导小组的主要职责是：规划和制定学校内部控制建设的基本思路、工作重点、建设计划等；组织全校各部门开展内部控制建设；建立健全学校内部控制建设组织体系，推动内部控制建设常态化。第八条学校明确内部控制

4、建设的牵头部门为学校财务部门，负责组织协调全校内部控制。其主要职责：提出学校内部控制建设工作的规划和方案；组织梳理学校各类经济活动的业务流程，提出重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制机制；组织协调跨部门的重大风险评估工作，研究提出风险管理解决方案，并组织方案的实施及做好风险的日常监控；负责指导、督促有关职能部门、各业务单位的内部控制落实工作。第九条学校成立由审计处牵头组成的内部控制建设监督检查工作小组。其主要职责：负责研究提出学校内部控制监督评价体系，制定监督评价制度；对全校内部控制建立与实施情况采用内审等方式开展监督与检查；对学校内部控制的完善性、有效性等做出评价，出具监督内

5、部控制评价审计报告。第十条各单位应当根据本办法建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。其主要职责：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。第三章风险评估和控制方法第十一条学校建立经济活动风险定期评估机制，构建学校及各单位在内部控制中的沟通协调和联动机制，对学校及各单位经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估可不定期进行；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。第十二条各单位开展经济活动风险评

6、估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，各单位形成的经济活动风险评估结果报告经学校审核备案后，作为完善内部控制的依据。第十三条进行学校及单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定风险评估工作小组；是否建立内部控制定期评估机制和形成评估报告。（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度、专项资金管理制度是否健全；执行是否有效。（四）内部控制关

7、键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。（六）其他情况。第十四条学校及单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中学校及单位，单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。（二）收支管理情

8、况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财务部门提供收入的有关合同、凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。（三）政府采购管理情况。包括应纳入政府采购的支出是否按规定执行政府采购程序；是否按照预算和经审批的立项计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定及时办理政府采购合同的结算与支付；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产

9、。（五）基建（维修）项目管理情况。包括是否严格履行立项审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否按照概算投资；是否建立严格控制投资超概算的过程监督机制；是否建立调增（调减）投资概算的审核审批机制；是否严格按照建设项目内容签订经济合同；是否严格执行学校规定的建设项目付款程序；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。（六）科研业务管理。包括是否建立科研项目的申请、立项、执行、验收、结题结账、成果保护等管理制度；是否制定规范科研资金管理的制度；是否明确相关的职责权限；是否建立职责分明的科研项目管理流程；是否制定科技成果的管理措施。（

10、七）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。（八）其他情况。第十五条内部控制的控制方法一般包括：（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据实际情况，按照权责对等的原则,采取确定牵头部门或牵头人员，重大经济活动应成立联合工作小组等方式，并对有关经济

11、活动实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（六）会计控制。学校财务管理部门要建立健全财务管理制度，加强会计机构和会计人员的建设，提高财务会计业务水平，强化会计岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。（七）单据控制。根据国家、学校有关规定和经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）

12、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。第四章学校层面内部控制第十六条学校确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，充分发挥财务、内部审计、纪检监察、政府采购、基建后勤、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。第十七条学校及单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当按照“三重一大”的要求，由领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和实际情况确定，一经确定，不得随意变更。第十八条应当建立健全内

13、部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。第十九条内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。第二十条应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，财务岗位设置须合法、合规，财务负责人、会计人员须具备从业所需的

14、专业和能力。财务管理部门应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、组织部门决算、编制财务报告，确保财务信息真实、完整。第二十一条应当充分运用现代信息技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。第五章业务层面内部控制第一节预算业务控制第二十条学校建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。第二十三条学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。(一)财务部门应正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。(

15、二)学校建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。第二十四条学校根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加或调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。第二十五条单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。学校建立预算执行分析机制，及时通报各部门预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。第二十六条学校加强决算管理，确保决算真

16、实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。第二十七条学校和各有关单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。第二节收支业务控制第二十八条学校和有收入征收职能的各有关单位应当建立健全收入内部管理制度。学校和各有关单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。第二十九条单位的各项收入应当按照学校管理体制和“收支两条”的要求，由财务部门归口管理（独立核算单位）进行会计核算，严禁设立“账外账”和“小金库”。学校有关业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等