企业现金流量表编制规则要求.docx

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1、企业现金流量表编制规则要求现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金及现金等价物现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金流量表的格式及内容（一）现金流

2、量表的格式现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的

3、现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金一筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金一分配股利、利润或偿付利息支付的现金一支付其他与筹资活动有关的现金一筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额一四、汇率变动对现金的影响一五、现金及现金等价物净增加额一力口：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额(二)表内项目解释1.经营活动产生的现金流量(I)销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现

4、金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。(2)收到的税费返还项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。(3)收到其他与经营活动有关的现金项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。(4)购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购

5、买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。(5)支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。(6)支付的各项税费项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费,计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。(7)支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业支的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的

6、现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。2.投资活动产生的现金流量(1)收回投资收到的现金项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金,但长期债权投资收回的利息除外。(2)取得投资收益收到的现金项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险

7、赔偿收入)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。（6）投资支付的现金项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。（7）

8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。（8）收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金项目，反映企业除上述（1）至（7）各项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。（2）取得借款收到的现金项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金

9、。（3）偿还债务支付的现金项目，反映企业以现金偿还债务的本金。（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。（5）收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。4.汇率变动对现金的影响项目，反映下列项目的差额：（1）企业

10、外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率确定。（2）现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。二、现金流量表附注披露的格式及内容为更全面的说明有关现金流量表的内容在这里对现金流量表附注披露的格式及内容也一并说明。（一）现金流量表补充资料披露格式及表内指标解释1 .现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。补充资料行次

11、本年金额上年金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润力口：资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以号填列）固定资产报废损失（收益以一号填列）公允价值变动损失（收益以一号填列）财务费用（收益以一号填列）投资损失（收益以一号填列）递延所得税资产减少（增加以一号填列）递延所得税负债增加（减少以一号填列）存货的减少（增加以一号填列经营性应收项目的减少（增加以一号填列）经营性应付项目的增加（减少以一号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金

12、及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额2 .将净利润调节为经营活动的现金流量各项目指标解释（1）资产减值准备项目，反映公司本期计提的坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。（2）固定资产折旧项目，分别反映公司本期计提的固定资产折旧。（3）无形资产摊销、长期待摊费用摊销项目，分别反映公司本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失项目，反映公司

13、本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益。（5）公允价值变动损失项目，反映公司持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益。（6）财务费用项目，反映公司利润表财务费用项目的金额。（7）投资损失项目，反映公司利润表投资收益项目的金额。（8）递延所得税资产减少项目，反映公司资产负债表递延所得税资产项目的期初余额与期末余额的差额。（9）递延所得税负债增加项目，反映公司资产负债表递延所得税负债项目的期初余额与期末余额的差额。(10)存货的减少项目，反映公司资产负债表存货项目的期初余额与期末余额的差额。(11)经营性应收项目的减少项目，反映公司本期经营性应收

14、项目(包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的期初余额与期末余额的差额。(12)经营性应付项目的增加项目，反映公司本期经营性应付项目(包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等)的期初余额与期末余额的差额。3 .不涉及现金收支的投资和筹资活动”各项目指标解释，不涉及现金收支的投资和筹资活动反映公司一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息：(1)债务转为资本项目，反映公司本期转为资本的债务金额。(2)一年内到期的可转换公司债券项目，反映公司一年内到期的可转换公司债券的本息。(3)融资租入固定资产项目，反映公司本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额。4.现金及现金等价物净变动情况”项目指标解释现金及现金等价物净增加额与现金流量表中的现金及现金等价物净增加额项目的金额应当相等。(二)以总额披露取得或处置子公司及其他营业单位有关