IPO前企业该如何调整内帐外账（IPO企业如何进行内外帐合并规范）.docx

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1、企业对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍,使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。所以企业通常在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账，以下文详细介绍了IPo前，中国企业该如何调整内帐、外账？1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有：(1)反映企业实际经营情况的账：内账(管理账)(2)为了应付税务机关的账：外账(税务账)(3)为了贷款需要的账：银行账(4)为了海关检查的账：海关账(5)为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主

2、体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业若完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是放映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是

3、形式。例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票。3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增减、变换后为外账凭证。(I)复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。(2)减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的成本费用，只在内账核算，不在外账核算。(3)增加：为了多记成本费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。(4)变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如，

4、送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费”、甚至记到明细科目“回佣然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用以此类推。(5)经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。两套账及多套账两套账之间还是有着紧密的联系，多套账的难度会更大，帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐，内账始终是根本，外账是参考，通过一定的办法，找出最正确的账套，消灭其它账套。两套账和ERP以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP,因为外账通常是非常不准确的，和企业的实际差异太大，以外账数据进行ERP,将是一场灾难。若以内账数据(当然也要准)进行ERP,在两账合

5、一完成后，按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化，新建账套。两账合一一、两账合一的目标：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。二、两账合一的方法：1、两账合一的时间选择(1)选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。(说白了，若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择)(2)选择在第三季度开始做。(3)选择某一个月末为

6、清产核资日，如6月30日，9月30日。(4)到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。(5)两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。2、对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，和内账数据进行比较，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也是有很多差错，因此通过清产核资，把内账调整正确。3、根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。4、清产核资日之后内外

7、账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，若有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。(清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“爱印”、减少”、增加”，但是必要时可以“变换，变换也应尽量少，不要滥用)(因为“变换”通常是费用，不影响资产负债表)。5、清产核资日之后，内外账并行到年末，此时，内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的，无妨)(因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税，此前的税是无法计算清楚的，也不应该补交，“应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确)6、对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为

8、报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。内外账差异的调整方法：以外账为起点，以内账为目标进行调整。内外账常见科目差异调整方法前提：老板要有一定的账外资金实力，或将公司的资金倒腾为账外资金。拟IPO企业如何进行内外帐合并规范中国的企业大部分存在两套甚至三套四套的账务，究其原因是什么呢？咸蛋兄妹从事多年的财务以及投行顾问工作，也辅导过多家企业挂牌或上市，总结得出以下原因：内在：(1)公司的管理层需要从各种方面了解企业；(2)会计单一账务处理不能满足公司的管理要求；(3)公司的财务在主观意识上，对公司业务的误解造成形成多套账本；(4)财务对公司业务的介入较迟

9、，通常是起“善后”的作用；(5)公司没有建立全面预算管理。外在：（1）国内的税负偏高，企业不知道如何进行筹划，降低税负；（2）企业发展与政府管理部门、银行有着千丝万缕的关系，他们对企业的财务数据要求都不一样，使得企业处于被动位置。随着公司法律法规的规范，野蛮生存的做法使得企业在发展过程中，涉税风险和经营风险越来越高，迫使企业主动要求合规合法经营，企业在合并账务成为了必须面对的难题。那么应该怎么处理呢？首先，我们了解各种账务存在的作用：为了应付税务的税务账；为了企业内部管理使用的内部账；为了海关的海关账；为了贷款的银行账；为了各种资质的资质申请账等。处理这些账务整合中，我们需要明确，要制定统一的

10、会计核算标准；账务难以处理的，可以采用电子表格为辅助。要彻底解决账务合并中的问题，就要从业务流程上进行。在辅导公司整合多套账务中，发现其同时存在着四五套不同作用的账，企业存在着多种财务核算上的不规范。企业的内外账合并，特别在合并的期初，并不是简单的内外相加或者全部采用内帐的数据，而是业务流和资金流的重塑。这时我们就要了解企业有几方面的业务闭环，如：循环销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环等，这些环节充斥着企业的整个实体经营中，我们在合并的前，首先要统一一个核算标准，这样才能统一一个业务流程，为企业的多账合一，打下良好基础。一、销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以

11、及收到现金收入等有关业务活动组成的。在赊销方式下.销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物,开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。正常的程序：订货（订货单）销售单（销售单）批准赊销发货装运（提货单）开票（销售发票）记帐。典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规业务、一部分业务虚

12、开发票、一部分业务不开发票等。公司整改前不规范的财务情况：公司虚开发票部分在外账记录收入，内帐不做记录；不开发票的部分，外账没有记录，内帐作为为收入。其对应的业务流程：订货（订货单A）A不需要发票,开票给B销售单（销售单A）批准赊销A发货A装运（提货单A）开票（销售发票B）记帐外账B内帐A。企业财务工作中，不规范的资金流入情况：（1） A企业付款,外账就形成了对A企业的预收账款，而且难以冲平；（2） B企业付款,可以平账。整改思路：制定统一标准，还原业务真像，内帐也要按照会计准则进行会计核算。（I）针对第一种情况，这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）开票给B销售单（销售单B）批准赊销B-发

13、货B装运（提货单B）开票（销售发票B）记帐外B内帐A。A付款的时候，附上三方债权债务协议，可以冲减B的应收款。特别注意：该处理只合适在外内帐合并调整中的特殊处理，绝对不可以在日常中经常使用。（2）针对第二种情况，把A视同居间人，B才是真正的客户。这是需要将业务流程变为：订货（订货单B）开票给B销售单（销售单B）批准赊销B-发货B装运（提货单B）开票（销售发票B）记帐外帐B。二、购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。其业务活动：（1）编制请购单（仓库或其他部门）；（2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过主管人员签字

14、批准。（3）编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离；（4）验收商品，编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证；（5）储存己验收的商品存货；（6）编制付款凭单。正常的程序：请购商品或劳务签订采购合同商品验收储存已验收的商品编制付款凭证确认与记录负债偿付款项记录现金及银行存款的支出等。公司整改前的业务情况：一部分业务合法合规；一部分业务虚购发票公司整改前不规范的财务情况：

15、（1）实际供应商A不提供发票，企业的私人账户付款给A；（2）发票方B,企业从公户付款给B,B再把钱转回企业私户。企业财务工作中，不规范的资金流出情况：（1）按发票，公户付款A,A从私户转回K企业私户；（2）直接从私户付款B整改思路：（1）从正规渠道采购，以能提供发票的供应商为优先对象，因为企业如果为此而再去采购发票的话，成本费用是一样的，但涉税风险更大；（2）对于虚开发票的公司，在内控设置上要确保钱最终要支付给实际供应商。整改业务与资金流程：请购商品或劳务（八）签订采购合同（B）商品验收（B）储存己验收的商品（B）编制付款凭证（B）确认与记录负债（B）偿付款项（B）记录现金及银行存款的支出内帐记录（八）外账记录（B）等。这时B的钱转出去，通过现金支付给A,平了A的账。三、生产与费用循环是由原材料转化为产成品的有关活动组成。生产与费用循环是产品制造企业特有的环节，该循环的交易是指从领料生产到加工、销售产成品时结束。该循环的起点即生产领用材料是和购货与付款循环衔接,而该循环的终点销售产成品又与销售与收款循环衔接。该循环所涉及的主要业务活动包括：计划和安排生产，发出原材料，生产产品，核算生产成本，核算在产品，储存产成品，记录存货等。各主要业务活动之间的关系如下图所示。上述业务活动通常涉及以下部门：生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、会计部门等。公司