制造业税务风险的类型梳理及成因、建议探讨.docx

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1、制造业隈风险的类型触及成因、建议探讨一、制造业税务风险的类型(一)纳税申报过程中存在的风险制造业企业在日常运营和管理过程中，需要严格按照相关税法的要求定期向税务部门申报和缴纳税款，虽然进行税务申报较为简单，但是一些制造业企业也依旧存在延迟申报或者虚假申报、错误申报等现象，从而引发了企业内部的税务风险。例如，延时申报会导致税收滞纳金的产生，同时也会受到税务机关的罚款，不仅会造成经济损失，同时也会影响企业的纳税信用等级。错误申报主要在于税款计算失误或者是对税收政策缺乏正确清晰和全方位的认识和理解，导致申报不够及时和准确，导致所缴纳的税款存在或多或少的情况，少缴纳税款就会产生滞纳金，而多交税款尽管可

2、以申请退回，但是也会占用企业的自有资金，并且在事后的申报退回过程中也会引起税务部门的关注。而虚假申报，其主要目的就是为了偷逃或者是骗取国家税款，一旦被查处，不仅需要补交税款，同时也会加收税款倍数的滞纳金处罚，若情节严重，需要承担刑事责任，所以需要企业对申报过程中的纳税风险予以高度重视。(二)发票凭证使用过程中的税务风险税务部门开展税收征管工作的一项重要依据就是发票，这也是对企业增值税和所得税进行准确计算的重要支撑，但是在实际过程中一些制造企业在使用发票过程中存在着一些不规范现象。比如，存在着虚开发票或者是发票不合规的现象，而一经被查实，发票不但不可以作为抵扣税款或者是列支费用的依据，同时也需要

3、对税款予以补交并且缴纳罚款和滞纳金。此外，超过一定数额的虚开发票行为或将面临刑事责任，所以需要企业对发票凭证予以妥善的保管和应用，防范风险的出现。(三)享受税收优惠中存在的风险国家对需要扶持的企业或者是符合相关条件的企业给予一定的税收优惠，主要是通过税收减免或者是退税行为来予以实现。比如，对高新技术企业来说，能够享受15%的企业所得税税率优惠，对于制造企业的研发活动能够享受100%的研发支出加计扣除优惠等。而企业在享受这些税收优惠政策过程中所存在的风险，主要原因在于对相关政策缺乏正确信息和全面的理解和认识，或者是存在弄虚作假情况或者没有妥善保存相关的备查资料，对于政策理解不到位，而享受到本不属

4、于自己的税收优惠。一经查实，需要缴纳税款并加收滞纳金，而对于弄虚作假的现象，还需要接受税款倍数的罚款处罚，所以需要企业对相关的税收优惠政策和企业自身实际状况予以全方位的分析，从而做到对税收优惠政策的正确合理使用。（四）税务筹划过程中存在风险科学合理的税务筹划能够有效降低企业税负，但是如果在筹划过程中存在不当行为，也可能给企业带来重大的税务风险，其主要表现在企业开展的税务筹划存在着违规或者是违法现象，而难以有效落地执行，没有对税收优惠政策予以有效适应等。情节较轻的，需要补交税款并加收滞纳金，若情节较为严重，会面临税款倍数罚款的处罚，此外，所制定的税收筹划方案如果缺乏税收政策的弹性，就有可能导致在

5、企业后期的发展过程中受到持续影响，对企业的经营管理模式和效率产生不小的冲击。（五）税收环境的变化而引发税务风险对于制造业企业来说，税收环境的变化是其不可控的外部因素，企业在日常运营管理过程中所开展的税务处理行为，一旦与最新的税收政策不相符合，就会导致企业出现多交或者少交税款的行为而诱发税务风险。对制造业企业来说，其经营和管理活动变化是可以预见的内部环境因素，但是随着制造业规模的不断扩大，其业务范围愈加广泛，因此，在新的业务模式和管理活动，其日常的税务处理如果没有得到及时的更新，就会比较僵化和滞后，如果没有同最新的税收政策相契合,依旧使用之前传统的税务处理模式,就有可能诱发企业税务风险的出现,为

6、企业发展带来不利影响。二、制造业税务风险的成因分析（一）内因1 .对税收政策的遵从意识不强在竞争日益激烈的市场环境下，制造企业面临着较大的压力和挑战，尤其是对于那些中小型制造业企业来说，由于其缺乏核心技术，导致其综合实力与竞争力较弱，所以要想在残酷的市场竞争中谋求生存和发展，往往会选择最大程度上降低成本费用，但是由于企业的原材料采购成本以及工资成本刚性较强，转而将降低企业成本费用的心思转移到了税收方面，在法不责众心理的因素影响下，部分制造企业对税收政策的遵从意识不强，并没有将税收列入到成本中去。因此,在企业内部时常存在少交税、晚交税或者是不合理避税的情况，甚至是偷税、骗税等违法行为时有发生，为

7、企业的税务安全埋下了不小的隐患。2 .缺乏对税务风险的正确认识和重视现阶段不少制造业企业领导与管理者将主要重点放在了企业内部的生产、销售和研发环节。因此，并没有对税务过程中的风险及其产生的严重后果形成正确认识和足够重视，导致税务风险管理工作长期得不到有效开展，在这方面缺乏足够的人力物力投入，也正是由于在企业内部缺乏税务风险防控氛围，导致企业内部各职能部门并没有积极主动的配合相关的税务管理活动，自然难以对税务风险予以有效分解、细化和管控，影响了税务风险防范的效率和水平，阻碍了制造业企业的现代化发展。3 .企业内部控制力度不足在新的发展环境下，依然有一些制造业企业缺乏健全完善的内控制度，导致其内控

8、力度不足，在内部控制管理内容方面没有及时更新和优化，导致其内控工作存在着比较僵化、滞后和效率较低等现象，难以实现对企业纳税行为的规范化管理和控制，难以最大程度上彰显内部控制工作的价值，无法为税务风险管理工作提供切实有效的指引，最终降低了税务风险防范能力和水平。比如，在对原材料进行采购过程中，需要对关键的节点予以控制，否则就有可能导致采购渠道选择不当而产生税务风险，因为不同的采购渠道会对制造业企业当期的可抵扣进项税额产生影响，进而对企业现金净流量产生影响，容易导致出现多缴纳税款的现象1。4 .企业财税人员能力和水平有待提升由于制造业企业业务范围不断扩大，其在日常运营和发展过程中需要处理的税务不断

9、增加，导致其税务难度以及税务风险不断加大，但是由于一些企业并没有对税务风险管理予以高度重视，在其看来仅仅是财务部门分类的职责。因此,在企业内部没有设置单独的税务管理部门或者是岗位，也就造成企业内部专业从事税务工作的人员较少。再加上由于企业内部的税务风险防范意识不强，导致各职能部门对税务风险管理工作缺乏积极的参与和配合，没有对不断更新变化的税收优惠政策予以全方位的分析和了解，导致财税人员难以及时拟定并优化税务筹划方案，导致税务风险出现的可能性加大。同时不断增加的税务风险防范难度也对财税人员的能力和水平提出了更高的要求，需要其不断提升自身能力和水平，加强对科学先进的税务风险防范技术和手段的灵活运用

10、，但是现阶段不少制造企业财税人员综合能力和素质普遍较低，再加上自身的知识结构和框架不够优化和完善，导致难以切实有效满足企业对税务风险管理的实际需要，阻碍了企业进一步发展2。（二）外因1 .国家不断强化税收征管力度在新的社会经济发展环境下，随着国家不断强化税收征管力度，以及对税收制度予以持续深入的改革，在“放管服”的大背景下，税务征管形成了事前、事中和事后的动态化监管体系，有效增强了税务征管过程中的数据化、智能化水平，为税务查处能力的提升提供了强大助力，对于企业税务违法行为的识别能力不断加强，并且给予的处罚力度也不断加大，因此，如果制造业企业依旧不能对税务风险形成正确认识，将会导致严重后果。2

11、.税务情报获取的效率和水平不断提升随着金税三期的落地执行以及金税四期的上马，为税务机关获取税务情报提供了极大的帮助,使其能够更加及时全面地获取企业具体的经营管理信息。因此，制造业企业的税务画像愈加清晰，通过对税收征管数据的全方位挖掘和深入分析,加强同银行、交易所等金融机构的合作，通过互联网以及国际情报交换等将第三方数据自动化的批量导入并进行对比分析，能够有效解决税务信息不对称的现象,导致一些制造业企业隐藏或者是编造数据、虚假申报的行为将无所遁形。另外，一些制造业企业没有对信息化的财务系统予以有效应用，在进行税务申报过程中大多数时候还是通过手工完成，导致难以切实保障税务信息和数据的准确性和科学性

12、，从而诱发税务风险。另外，在不断变化的税收政策环境下，并没有加强同税务主管部门的有效沟通与交流，导致其对政策信息的理解存在着被动性，这也会诱发税务风险3。三、制造业税务风险的防范建议(一)对税务风险形成正确认识并强化风险防范意识首先，需要企业领导与管理层对税务风险予以高度重视，对其形成正确、清晰和全面的认识，以此来提升风险防范意识,加大对风险防范重要性的宣传力度，进而增强企业全体职工对税务风险防范重要性的理解，在企业内部营造良好的税务风险防范氛围，要严格坚持合理筹划以及税务成本最低的原则，站在企业可持续发展的战略高度，对各项税务管理予以整体规划和有效协调。其次，需要强化各职能部门的风险防范意识

13、，落实主体责任，对税务处理过程中的各环节和流程予以有效管控，对税务风险防范措施予以不断梳理、优化和完善，将税务风险管理有效融入到企业文化建设之中去。最后，是需要转变对税务风险的错误认知，积极开展税收方面的专业培训，主动将税务风险管理制度化和常态化，将其有效融入到企业日常的运营管理活动之中去。（二）加强税务风险管理组织建设，对相关流程予以全面优化和完善首先，需要企业加快推动税务管理机构建设，因为税务风险管理具有较强的专业性、综合性和系统性，涉及的范围较广，所以需要结合企业运营发展的具体状况和外部政策变化，加快推动税务管理机构建设。对于中小型制造企业来说,则可以设置专业的社会管理岗位，以此来对企业

14、整体的涉税事务进行协调和统筹管控，从而提升企业战略决策能力和水平，防止由于经营管理不规范而出现税务风险。需要不断强化内控能力和水平，对税务风险予以妥善管理和控制，严格按照企业税务风险管理相关原则和要求，全方位分析企业内控现状，对各项业务流程进行梳理和优化，把握其环节中的关键点，对自身税务管理过程中的问题和不足予以全方位分析，结合企业实际状况予以有针对性的解决，通过充分发挥内控工作的监督作用，从而实现对税务风险的多角度、动态化监督和管控4。（三）加快推动税务信息系统建设随着现代科学和信息技术的快速发展，推动着我国步入信息时代，在此环境下，需要企业在税务风险管理过程中加快推动税务信息系统建设，结合

15、自身运营管理的实际需求，对其予以不断的优化和升级，以此来提升企业内部的税务处理效率和水平，推动企业实现同税务机关的及时沟通和有效交流。通过税务管理信息系统，增强其同企业内部的财务系统、业务管理系统、资产管理系统等的有效沟通与联系，有助于增强企业内部信息和数据的即时传输和共享能力，防止出现信息孤岛现象，有助于增强各职能部门对税务风险防范工作的参与感，进而增强企业内部向心力和凝聚力，将各职能部门的基础信息和数据及时上传到信息系统中，方便财会人员及时掌握和调取最新的涉税事项信息，进而为税务风险防范提供切实有效的信息和数据支撑，同时也需要企业强化数据库管理工作，设置访问权限，防止出现信息泄露或者是被篡

16、改的情况。也需要全方位强化对税收政策的理解和认识，积极同税务机关保持主动沟通与交流，强化税务管理行为的合规性和合法性,开展科学的合法的税务筹划，如此才能最大程度上降低企业税务风险,为企业自身的稳健发展打牢基础5。四、结语对制造业企业而言，开展高质量的税务风险管理工作意义重大，需要企业对此予以高度重视，及时发现自身在税务风险管理过程中所存在的短板，结合各项税务活动的实习需求，提出有针对性的优化策略，对涉税流程进行全方位梳理,强化风险防范意识，搭建信息化管理平台，切实保障税务信息和数据的准确性与真实性，通过对财税人员加大教育和培训力度，打造高素质的人才队伍，进而从多个角度、多个方面共同发力，提升制造业企业社会风险防范能力和水平，使企业在激烈的市场竞争下站稳脚跟。