负债：应交税费账务处理.docx

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1、负债：应交税费账务处理一、应交税费不通过应交税费科目核算的税费有：印花税.耕地占用税.契税.车辆购置税。(一)增值税1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理(1)采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产应交税费应交增值税(进项税额)按当月已认证的可抵扣增值税额待认证进项税额按当月未认证的可抵扣增值税额贷：应付账款、银行存款按应付或实际支付的金额(2)采购等业务进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。(3)小规模纳税人采购等业务的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费应交

2、增值税科目核算。(4)购买方作为扣缴义务人的账务处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用按应计入相关成本费用或资产的金额应交税费应交增值税(进项税额)按可抵扣的增值税额贷：应付账款按应付或实际支付的金额应交税费一代扣代交增值税按应代扣代缴的增值税额实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：借：应交税费一代扣代交增值税贷：银行存款2 .销售等业务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：借：合同负债、应收

3、账款、银行存款贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）（或）应交税费应交增值税小规模纳税人发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记主营业务收入等科目；根据冲减的销项税额，借记应交税费应交增值税（销项税额）科目；根据退回的全部价款，贷记银行存款等科目。（2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：应将相关销项税额计入应交税费待转销项税额科目，待实际发生纳税义务时再转入应交税费应交增值税（销项税额）（3）按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额计入应收

4、账款：借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）按照国家统一的会计制度确认收入或得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。（4）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）：借：应付职工薪酬.利润分配贷：应交税费应交增值税（销项税额）3 .差额征税的账务处理对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应

5、采用差额征税方式计算交纳增值税。总额法与差额法账务处理的区别：总额法：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税额抵减）贷：应付账款净额法：借：银行存款贷：主营业务收入（净额法下确认的销售额）应交税费应交增值税（销项税额）应付账款4 .进项税额抵扣情况发生改变的账务处理（1）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待认证进项税额，但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（或）应交税费一待认证进项税额（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资

6、产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：固定资产、无形资产固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。5 .月末转出多交增值税和未交熠值税的账务处理月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。转出当月应交未交的增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税转出当月多交的增值税：借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）6 .交纳增值税的账务处理交纳当月应交增值税：借：应交税费应

7、交增值税（已交税金）（或）应交税费应交增值税小规模纳税人贷：银行存款交纳以前期间未交增值税的账务处理借：应交税费未交增值税贷：银行存款其他收益【加计抵减的金额】（加计扣除部分）7 .预缴增值税的账务处理将预交增值税明细科目金额转入未交增值税明细，与当月多交的情形类似借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税8 .减免免征增值税的账务处理属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵,并按定额扣减增值税的,应当将减征的税额计入当期损益。会计处理如下：借：应交税费应交增值税（减免税额）贷：其他收益小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，如其销售额满足税法规定的免征

8、增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益。会计处理如下：借：应交税费应交增值税贷：其他收益(二)消费税(1)企业对外销售产品应交的消费税，记入税金及附加科目；(2)在建工程领用自产产品，应交的消费税计入固定资产成本；(3)企业委托加工应税消费品，委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，记入“应交税费应交消费税”科目的借方。(三)其他应交税费1.资源税(1)销售产品交纳的资源税记入税金及附加科目；(2)自产自用产品交纳的资源税记入生产成本科目；(3)收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本。

9、(4)外购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入应交税费应交资源税科目的借方2.土地增值税(1)兼营房地产业务的企业应交的土地增值税记入税金及附加科目。(2)企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在固定资产等科目核算的，借记“固定资产清理等科目，贷记应交税费应交土地增值税科目。(3)土地使用权在无形资产科目核算的，按实际收到的金额，借记银行存款科目。按摊销的无形资产金额，借记累计摊销科目，按已计提的无形资产减值准备，借记无形资产减值准备科目，按无形资产账面余额，贷记无形资产科目，按应交的土地增值税，贷记应交税费应交土地增值税科目，按其差额，借记资产处置损益科目或贷记资产处置损益科目。3.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税.车船税，借记税金及附加“科目，贷记应交税费科目。【归纳总结】税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税.城市维护建设税.资源税.教育费附加及房产税.土地使用税.车船使用税.印花税等相关税费。