营改增学习梳理--许春天20160518.docx

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1、营改增专题学习梳理中国铁建增值税专用发票开票信息（电气化公司专用）一、纳税人类别及我单位开票信息:一般纳税人签订米购或者劳务合同时，一定要注意确认对方纳税人身份类别。小规模纳税人税名纳地电开账称：中铁十二局集团电气化工程有限公司k识别号：911201161100716513址：天津空港经济区环河北路与中心大遒交口空港商务园西区12号楼话：022-58096837户行：中国建设银行股份有限公司天津空港物流加工区支行号：12001626601052504013备注：取得增值税专用发票后应保持平整，不得折压和出现污点，并在开票日起15天内交给财务报销C二、纳税方式:一般纳税人可以选择：一般计税方法或

2、者简易计税方法，但是一经选择36个月不得改变。小规模纳税人简易计税方法注意：选择简易计税方法时，不能进行进项税额的抵扣，但对于建筑施工企业在预缴税金时可以扣除分包后金额（扣除前准备工作：合同、发票）；另对建筑施工企业现施工项目认定为老项目的可以选择简易计税方法，征收率：3%,预缴比例3%.两种特殊销售方式：1 .混合销售：同一项销售行为既涉及服务又涉及货物；依主业。举例：钢结构公司以钢结构销售为主业，在钢结构销售时，既销售货物又销售安装服务，那么销售安装服务纳税时依附在钢结构销售。2 .兼营：纳税人既有销售货物、加工修理修配劳务，又有销售服务、无形资产或者不动产行为；分别核算，否则从高。如何区

3、分混合销售、混合经营、兼营的概念：混业经营是指试点纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。从上述概念可以看出，“混业经营”仅适用增值税征税范围内的应税事项的“兼有”；而“混合销售”则是同一项销售行为中同时涉及增值税应税事项和营业税应税事项。如果纳税人，非在统一销售行为中，或者针对的不是同一纳税人，提供增值税应税事项和营业税应税事项，则属于“兼营”的概念。三、纳税义务发生时间:1、收讫销售款项的当天2、取得索取销售款项凭据的当天3、开具发票的当天4、提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式一预收款的当天收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过

4、程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天。1.2.3.项采取谁先原则。四、纳税地点：一般纳税人（我公司已办理一般纳税人资格登记）跨县（市）提供建筑服务：1.简易计税方法下：3%预征率当地差额预缴，在机构所在地纳税申报（即公司或集团公司来开取对应业主的相关发票）。预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+3%）3%注意：福州东项目作为老项目采取简易计税方法，故我们需要操作差额预缴，差额预缴的条件：分包合同，分包单位发票。分包单位发票开具：需备注项目所在地，即某省某市某区县，否则不予以办理

5、差额预缴。2.一般计税方法下：2%预征率当地预缴，机构所在地汇总补交。项目暂不涉及，但是新上项目根据铁路总公司相关文件，2016年5月1日后新上项目，建设单位在签订合同时会注明要求我们采用一般计税方法，并开具增值税专用发票。预缴税款二（全部价款和价外费用-支付的分包款）（1+11%）X2%注意：新上项目采取一般计税开具专票是必然，我们要提前应对：1.必须规范对下分包：合同签订统一以中铁十二局集团电气化公司名义签订，发票抬头要求“中铁十二局集团电气化工程有限公司”（一个字都不能错，还必须清晰可辨），发票备注栏必须注明：项目所在地某省某市某县区。2.必须规范物资采购:合同签订-发票开具量价分离的成

6、本测算，就是说对于某种材料的购买，我们采购供应商为小规模纳税人的划算，还是采购供应商为一般纳税人的在抵扣后更为实惠。五、发票开具与管理老项目发票开具信息如下（对任何业务）：中国铁建增值税专用发票开票信息（电气化公司专用）税名纳地电开账称:中铁十二局集团电气化工程有限公司k识别号：911201161100716513址：天津空港经济区环河北路与中心大道交口空港商务园西区12号楼话：022-58096837户行：中国建设银行股份有限公司天津空港物流加工区支行号：12001626601052504013备注：取得增值税专用发票后应保持平整，不得折压和出现污点，并在开票日起15天内交给财务报销。下一步福州东预缴税款时，我们将面临差额预缴问题，按照公司部署，所有以集团公司名义签订的合同，尤其以项目部名义签订的合同，务必及时整改并在五月份整改完毕，全部修订为以电气化公司名义。新项目发票要求：开票信息同上。在这里明确一个问题专用发票管理问题：1.开票方与收票方信息必须要完整；2 .票面清晰，发票专用章不得盖在金额上；3 .不得修改任何地方；4 .发票不得折叠，必须保持平整；5 .不得虚开，或使用假发票，超过1万便涉及量刑问题；以上任何一点都会影响专票抵扣时的验证，验证方式为电子验证，就像验钞机一样，破损虚假折叠都无法通过验证，引起的结果便是：无法抵扣，企业受损。