营改增试点有关事项规定新旧对照表.docx

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1、营改增试点有关事项规定新旧对照表5月1日起，苕改增在最后四个行业全面推开.财政部、税务总局发布了营业税改征增值税试点有关事项的规定,新IH规定有哪些变化？戳下图了解!营改增试点有关事项规定新旧对照表试点实办法财税（2013）106号）附件2试点实薛办法（财税（2016）36号）酎件2新旧政策文化抑业税改征增值税试点有关事项的规定Sf业税改征增值税试点有关事项的规定、试点纳税人指按照营业税改征墙值税试点实Dfe办法（以下称试点实施办法2）激纳增值税的纳税人有关政策一、苜改埴试力.期间.试点纳税人指按!照昔业税改征增fft税试点实施办法M以下称试点实施办法）缴纳增值税的纳税人】仃关政策增加“营改增

2、试点期间”兼营.将“混业经营”改为“兼酋”试点纳税人赖有不I司税率或者征收率的错W货物、提供加工信理修配劳务或者应税服务的.应当分别核算适用不同税率或者社收率的销售额,未分别楂算销售额的,按照以下方法适用税率或荷征收率：试点纳税人精用优物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或存,不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核W适用不同税率或者怔收率的铜仰额.未分别核猊怖科额的,按照以卜方法适用税率或者证收率：将“应税服务”改为”服务、无形资产或者不动产”1.豪有不同税率的例辔货物、提供加工修理修配劳务或者应税眼务的,从扃适用税率.1.兼有不同税率的梢售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产

3、,从高玷用税率，将“应税服务”改为”服务、无形资产或者不动产”2.着有不同征收率的销住货物、提供加工修理修配劳务或苻应校服务的,从高适用征收率.2.兼有不同征收率的例用货物、加工修理修配劳务.服务、无形资产或者不动产.从高适用征收率.格”应税服务”改为服务、无形资产或者不动产”3.英为不同税率和征收率的销侣货物、提供3.疵fm司税率和征收率的锚仰货物、加珞应税服务”改为”服务、无加工修理修配劳务或者应税服务的，从而适用税率.工修理修配劳务、服务、形资产或者不动产,从高适用税率。脖资产或者不动产”（二）油气田企业。删除,在本文第一条第（十六）款第2点明确.油气田企业发生应税行为,适用试点实施办法

4、现定的增位税税率,不再适用财政部国家税务总局关于印发油气田企业增优税管理办法的通知（财税（2009）8号）规定的地位税税率.油气田企业提供的应税服务.适用试点实施办法烷定的增值税税率,不再适用财政部国家税务总局关于印发油气田企业增值税管理办法的通知3（财税（2009）8号）现定的增值桎税率。三）征税范国.（-不征收墙假税项目.将“征税延图”软为“不征收淄值税项目”1.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航仝出输眼务，不征收增值税。删除对积分兑换的运输服务征收增值税.2.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运怆服务、肮空运输服务，属于试点实葩办法第十条规定的以公益活动为目的的眼务,不征收增（

5、fi税.1.根抠国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输Aft务，属于试点实施办法第十四条规定的用于公益事业的服务.2.存款利息。3.被保险人获得的保冷赔付.1.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅早项维修资金.5.在资产血组过程中，通过合并、分立、出件*置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的碳权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为.（四）错自额.（三）铺竹班.1.贷款限务,以提供贷款服务取得的仝例利皂及利息性质的收入为销宙额.2.直接收金融服务，以提供直接收况金融服务收取的于续费佣金、酬金、管理旗

6、、服务的、姓手费、开户费、过户钳、靖算费、转托管费等各类费用为饰售额.3.金融商品转让,按赚卖出价扣除买入价后的余粮为帚仰额.转让佥融Ifii品出现的正负差.按盘亏相抵后的余额为销竹额.若相抵后出现负生.可结转下一纳税期叮下期转让金融商品第倍颤相抵,但年末时仍出现负差的，不得转入下个会计年度.金网而品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核W.选标后36个月内不得变更。金殿商M转让，不褥开具增值税专用发票.4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外钳用，扣除向委托方收取并代为支付的政府件基金或者行政出业性收费后的余额为错自S1.向委托方收取的政府性老金或者行政事业性收费.不得开具

7、增fft税专用发票.1.融资租赁企业.5,融资租赁和融资性但后同租业务，（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租货服务，以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利期.）、发行使莽利息和隼辆购置税后的余物为悄付额.将“中国人民银行”改为“人民慑行”.下同，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租费业务的试点纳税人.提供书形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的行形动产价款本金，以及府外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息），发行债券利息后的余额为销店额.（2）姓人民极行、银监会或者

8、商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供曲资性售后回租股务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金）,扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余靛作为镣偌8S.删除“有形动产”,使融资性售后回租很务包括有形动产和不动产融资性付后回租，是指承租方以融谕为目的，将资产出售给从事融资租城业务的企业后.又将该资产租回的业务活动。（3）试点纳税人根据2016年4月30日前答订的有形动产融资性付后回租合同，在合同到期的提供的有形动产融资性件后回租服务，可继埃按照有形动产融资租吱服务缎纳增（ft税.试点纳税人提供融资性仰后回租服务.向承租方收取的行形动产价款本殳，不得开具增值

9、税出用发St,可以开具普逋发票.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从小融资租货业务的纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产触资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借欧和人民币借款利息）、发行使券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销暂额.继域按照有形动产融资租赁服务嫌给培值税的试点纳税人.羟人民锹行、银监会或者商务部批准从事驻货租IA业务的，根据2016年4月30日前釜U的有形动产融钱性件后同租合同，在合同到期前提供的智形动产融资性售后回租服务,可以选择以卜方法之计口箱何额：将用来差额扣除的方法改为两种选一.以向承租方收取的全用价款和价外费用，扣除向承

10、租方收取的价款本金，以及磅外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为韬何额.纳税人提供有形动产融资性暂后网租服务，计以当期销PJ额时可以扣除的价款木金,为书面合同判定的当期应当收取的本金,无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金试点纳税人提供有形动产融资性色后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票可以开具普通发票.以向承租方收取的全部价款和价外方用，扣除支付的信政利息(包括外汇储款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为梢付额，删除“保冷费、安装费-,目前这两项已经可以取得进项抵扪.(3本规定自2013年8月1口起执行.商

11、务部授权的甘坡商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融费租货业务的试点纳税人，2013年12月31Il前注册资本达到1.7亿元的.自2013年8月I日起.按照上述现定执行；2014年1月1Fl以后注册资本达到1.7亿元的.从达到该标准的次月起,按照上述规定执行.(I)经商务部授权的由缎商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标掂的当月起按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行；2016年5月IFI后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第(I)、(2.(3)点

12、燃定执行.2016年8月1口后开展的融资租赁业务和融资性件后回租业务不得按照上述第(1)、2),(3)点规定执行.2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宇波市）、安徽省、福建省（含收门市）、湖北省、广东省（含深圳市等9省Itt的试点纳税人提供应税服务（不含行形动产融资租杨服务），在2013年8月1口前按有关规定以扣除支付价款后的余触为的的.此前尚未抵M的部分允许在2014年6月3。H前继续抵减的售额,到期抵减不完的不得继续抵.上述尚未抵减的价款,仅限F上2013年8月1口前开具的符合规定的凭证计算的部分.3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代作其他航空运输企业客票而

13、代收转付的价款.6.航空运输企业的销包额,不包括代收的机场建设勿和代偿其他肮空运粕企业客票而代收转付的价款.4.自本地区试点实施之日起,试点纳税人中的般咕税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用.扣除支付给承运方运费后的余额为销自额,其从承运方取得的增值税专用发票注明的增仰税,不得抵扣.7.试点纳税人中的一般纲税人（以下称一收纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外的用,扣除支付给承运方运费后的余额为错位额.删除“其从承运方取得的增假税专用发票注明的增值税,不得抵Iir8.试点酗税人提供旅浙服务,可以选择以取得的全部价款fH价外费用,扣除向旅游取务购买方收取并支付给其他单

14、位或者个人的住宿费、发伏着、交通行、签证费、n票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余瓶为精的敬.选择上述办法计算俏售额的试点纳税人.向旅游服务购买方收取并支付的上述贷用.不得开具增（ft税专用发票.可以开具普通发票.9.试点纳税人提供建筑厦务适用简易计税方法的.以收得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为韬色额.10.房地产开发企业中的侬纳税人销仰其开发的房地产项目（选择简切计税方法的房地产老项目除外）.以取得的全部价数和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土搀价款后的余独为销W!-房地产老项目.是指建筑匚程施1：许可证注明的自同开工日期在2016年I月30日前的房地产项目.

15、U.试点纳税人按照上述410款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律.行政法规和国家税务总局规定的有效凭证.否则，不得扣除-上述凭证是指：（1）支忖给境内单位或者个人的款项.以发票为合法有效史征，（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或齐个人的鸵收单抠为合法fJ效凭证，税务机关对签收取据有疑议的.可以要求其提供境外公证机构的确认证i.（3）缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证，（1）扣除的政附性施金、行政事业性收我或齐向政府支付的土地价款,以省级以上（含省级财政部门雌（fJ制的财政鸵据为合法有效凭证.（5）国家税务总局规定的其他凭证.纳税人取得的上述凭证属r税扣税凭证的,其进项税锄不得从梢