费用审计：方法、流程详解.docx

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1、费用审计：方法、流程详解费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用。这三项费用不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。营业费用：营业费用是在整个经营环节中所发生的费用，包括公司销售商品过程当中发生的费用和商业性公司在进货过程当中发生的费用。公司销售商品过程当中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售公司商品而专设的销售机构的员工工资、福利费、业务费等经常费用都可记入营业费用，但生产性公司不能将其记入营业费用，而是记入材料成本。管理费用：公司在组织生产和进行管理过程当中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用。管理费用包含的内容相当复杂，包括折

2、旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销;一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应当由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、员工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。财务费用：财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。财务费用包括公司在生产经营中的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。这里应注意，并非所有的借款利息都计入财务费用，如公司为建造固定资产而借入资金然固定资产交付使用之前发生的利息支出，要计入固定资产成本而不记入财务费用。汇兑损失主要是指公司有外币业务时，由于发生业务和月底、年底结帐时汇率不同而

3、造成的账面损失。相关手续费是指公司与金融机构往来过程当中发生的各种费用，如结算费用和购买债券、发行债券支付的相关费用。制造费用：虽然名称上是费用，但是其并非期间费用。制造费用不像直接计入到产品的成本中，而是间接计入成本。主要是因为制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。所以制造费用与期间费用是有本质上的区别的。业务招待费：企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。税务上对也业务招待费的规定是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣

4、除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o0但各地区的税务局有不同的衡量标准，还是需要结合本地情况。业务招待费发生的表现形式有很多种，比如请客吃假、赠送物品等。为了控制业务招待费会有下面的控制：先由费用申请人填制费用申请单，详细注明招待时间、招待负责人或宴请事由、招待客人身份及陪同人，如果费用申请人是公司老板，那就安排助理填制。招待完毕后由助理填制费用报销单，附餐费、商业发票等原始单据（大额开支还需要附该酒店的点菜单、接送客人行车记录、住宿身份证记录等能证明客人确实存在且来过的原始记录）。部分企业会要求现场拍照作为业务招待费的证明。赠送礼品需要分年度送礼以及临时送礼。年度送礼一般是依据总部

5、的安排进行统一赠送，临时性安排则依据权限进行。差旅费：指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等每一项费用。国内的发票目前是定额和机打两种形式，国外发票一般是手工填写的。为了控制差旅费会有下面的控制：住宿公司指定的协议酒店，协议酒店一般比正常入住要便宜几十元或者是赠送早餐等。住宿报销时一般需要提供酒店的发票以及住宿流水账，部分控制严格的公司不能报销洗衣等费用。交通方面一般要求提前一个月进行安排。一般由公司行政部进行订票。部分公司会和票务公司签订合作协议，票务公司会依据实际情况给于返点。可能会要求报销飞机票时需要有登机牌。会务费：召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议

6、资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等等。“会务费”有两种情况，一种是本单位召开业务会议，发生的费用剔除从参加会议者收取的部分以后的余额，或者全部由会议组织者支付；另一种是参加上级或其他单位组织的会议,由会议组织者收取的代办费用。以上两种情况中都包含了召开会议所发生的一切费用，当然也可能有餐费、住宿等费用。第一种情况所发生的费用，应该能够区本职容，并且按照不同的性质区别对待，把租用会议场所费用、会议资料费、交通费等列为“公务费-一会议费”，把餐费、住宿费等列为“业务招待费”，一般不应该出现所谓的“会务费”发票；但第二种情况完全不同，参加上级或其他单位组织的会议，属于“会务费”范围，凭会议组织者

7、开具的“会务费”发票在“公务费-会议费”报销列支，和“业务招待费”根本没有关系。咨询费：托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。如向律师或律师事务所咨询相关法律问题而支付咨询费，向税务师咨询相关税务问题而支付咨询费等，这类专业人员或机构如：会计师（事务所）、医师、药师、化工师、教师、管理师、营销策划师、广告策划师、ISO咨询师等,以及向虽没有国家认可的相关职称，但可以提供相关信息的人员支付的信息费亦可以列入咨询费支出。通讯费：通讯费除了给予员工的话费补贴，还包含公司的固定电话费以及宽带使用费。员工补贴依据级别会有两种方式,一种是固定补贴，另一种是实报实销。固定补贴的发票则需要

8、移动营业厅购买充值卡，如果是直接充值则会是个人名义的发票。实报实销则依据电信部门的话费账单即可。国外发票：一般都是没有像我国那样有很多防伪标识，一般就是一张纸，上面是简单的情况说明。在费用报销阶段有两种特殊情况需要关注：部门经理报销以及遗失票据的情况。在审计中往往会发现,部门经理报销的单据，部门助理申请，个人审核查验的情况。一般按照控制的要求是需要该部门经理的上一级来审批。另外一块是遗失票据。遗失票据的管控一般是申请人说明遗失原因,由部门经理对此做情况做确认。之后申请人使用其他费用发票来代替原发票进行报销。审计应该重点关注的地方（敲黑板）舞弊方式：管理层采购发票报销，实质上是宴请朋友或者用于私

9、人消费；足额发票来报销，比如实际宴请就100O元，但是报销时报销5000元；下属模仿签字报销，比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办理的，就容易出现下属模仿签字报销；凑发票报销，比如招待费用定额报销，报销一次业务招待费，使用不同的发票，这一般会要求等面值连号报销;超预算借支，比如员工支取大笔招待费，存在饭馆，开出发票报销，然后天天去吃饭，还拿烟酒。审计程序： 从财务系统导出业务招待费明细账，按照明细账将金额大或者不正常的摘要的进行标记。 将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核查验。结合发票上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分析业务招待费事项合理性。特别需要

10、关注招待明细是否填写清楚（包括招待人员、随同人员、招待事由）。 对于不正常的报销，需要电话回访或者上门拜访，电话回访酒店时，只要提一下是否可以多开发票，一般接电话的都会有所表示；对于不正常签字则需要与签字领导做进一步的确认。 原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站，发票检索页面。输入发票号码就能辨识发票的真实性。另外发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的，按照现在的规定必须是以公司抬头的发票才是可以作为财务报销凭证。对于申请是XX酒店，但是发票上的发票专用章不是该酒店的也是需要注意的。（发票专用章一般为椭圆形的，里面有酒店的名称，还有财务专用章五个字） 对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到区（县）级税务机关票证中心作进一步的鉴定：一）申请单位（含国税系统内各单位）的介绍信或证明,以及经办人的有效证件（居民身份证、工作证等；（二）以个人名义申请的，提供个人的居民身份证原件及复印件；三）申请鉴定的发票发票联或抵扣联）原件；四）鉴定发票申请表。 对于国外的发票的检查，一般分两种：一种是现金支付的，则只能通过对业务事项发生的真实性进行判断；另外一种是信用卡支付的，则通过对账单进行核对，来确认事项是否合理。想通过发票的真伪来核实事件的真实性的可能性基本为零。