____公司会计核算制度模板.docx

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1、公司会计核算制度模板一总则第一条为加强公司会计核算和财务管理工作，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、会计人员工作规则等国家各项法律法规，制定本制度。本制度适用于有限公司及下属子（分）公司。第二条公司会计年度为公历年1月1日起12月31日止。第三条公司会计核算以人民币为记帐本位币。第四条公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。公司会计核算以权责发生制为基础。第五条会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。第六条本制度是总公司及下属子（分）公司会计核算的依据，是控股、参股公司会计核算的参

2、考依据。总公司及下属所有单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。第七条公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。二资产项目的核算第八条“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。第九条“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐二第十条“其

3、他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。第十一条“应收帐款”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。应收帐款计价采用总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。应收账款明细帐应依据销售发票副本登记入帐

4、。开具销售发票人员应在编制销售发票前，独立检查是否存在主机厂开具的结算单以及经批准的中转库发货报表。其中装运凭证应该连续编号、发票人客户名称应同客户定单对照相符、发票价格必须以经批准的金额为依据、发票上的数量必须以装运凭证上载明的实际发运数量为依据。出纳在收到货款时，应将收款凭据送交应收账款明细帐记账员，以便及时记录。第十二条“应收票据”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、

5、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。第十三条“应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。第十四条“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收补贴款、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。第十五条公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。公司实行坏帐准备金制度，坏帐损失

6、核算采用坏帐备抵法。发生坏帐损失，冲减坏帐准备金，收回已确认核销的坏帐，增加坏帐准备金，年末根据“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等各类应收款项科目余额及计提比例调整坏帐准备金余额。公司对各类应收款项进行帐龄分析，按照帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为：帐龄计提比例1年以内5%1至2年20%2至3年50%3年以上100%；确认坏帐应符合下列条件。债务人破产或死亡，以其破产财产清偿后仍不能收回的应收帐款。债务人愈期末履行偿债义务超过三年仍不能收回的帐款。坏帐损失的审批手续：业务部门应定期清理应收款，确实发生坏帐损失的，由所属企业（业务分管部门索

7、取有关法律文件和资料）提出审查意见并形成书面报告，报总公司财务部初审提出处理意见，经总公司总经理办公会议审批后报财政部门审批。对经批准核销的坏帐损失，作帐销案存处理，建立备查帐簿，继续追讨。第十六条“预付帐款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。第十七条存货存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括原材料、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。公司的存货通过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、库存商品发出商品”、委托力口工物资”委托代销产成品“存货跌价准备”科目

8、核算。“在途物资”科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种原材料、商品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等，应在“工程物资”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。本科目按物资品种设置明细帐。“原材料”科目核算公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐（或原材料卡片）。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）,包括库存产成品、外购商品、发出展览的商品以及寄存在外的商

9、品等。本科目按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。公司生产的产成品按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。“发出商品”科目核算未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）。本科目按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。“包装物”科目核算公司库存的各种包装物的实际成本，按包装物的种类设置明细帐。下设“在库”、“在用”和“摊销”三个明细科目。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。“低值易耗品”科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本，下设“在库”、“在用”和“摊销”三个明细科目。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。“委托加工物资”科目核算公司

10、委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位的名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。“委托代销商品”科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。期末结存的存货，按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科目核算公司提取的存货跌价准备。存货跌价准备确认标准：期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的部分,应提取存货跌价准备。存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存

11、货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入当期资产减值损失。已确认资产减值损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。各种存货应定期进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理。发生存货损毁的，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当其损益。财务部应根据有关原始凭证、记帐凭证等逐日、逐笔登记各种存货的收、发、存数量和金额，随时反映结存数量和金额，进行数量和金额的双重控制；根据存货明细帐对存货的的收、发、存数量和金额及时加以计算汇总和记录

12、存货总帐。财务部应会同制造部、物流部将存货明细帐与库存保管帐相互核对控制。财务部定期检查存货，以便及时发现短缺、损毁和呆滞的情况，及时进行记录并处理；财务部（独立职员）定期核对商品仓库的实物帐结存数和财务部的库存商品帐户余额，发现差异后立即追查原因。存货应每年至少盘点一次。盘点小组应由生产部、财务部、物流部、内部审计部门的代表组成。第十八条公司设置“待摊费用”科目，核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额。开办费和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用

13、，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。本科目应按费用种类设置明细帐。待摊费用按受益期限分期摊销。第十九条公司设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目成本明细科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额

14、，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。资产负债表旦，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目公允价值变动明细科目，贷记”公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“

15、投资收益”科目。第二十条公司设置“持有至到期投资”科目，核算公司持有至到期投资的摊余成本。本科目按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，

16、按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目应计利息明细科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失”科目。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科