中小企业内部控制的完善与发展 毕业论文.doc

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1、毕业论文 中文摘要科技学院毕业设计（论文）题 目 中小企业内部控制的完善与发展 摘 要内部控制制度对一个企业能否良好的运转起着重要的作用，它是企业加强经营管理、提高经济效率的重要手段。中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义，如何加强和完善企业的内部控制是一个迫切的需要。本文通过对中小企业内部控制制度的调查与研究，主要从中小企业内部控制制度的存在的问题以及对策，解决措施，和中小企业内部控制制度的发展方向进行分析，最后为中小企业内部控制制度的完善与发展提出了合理的建议。关键词：内部控制 中小企业

2、现状 完善 18毕业论文 英文摘要ABSTRACTThe internal control system plays an important role in the operation of the enterprises, because it is the important means by which the enterprises use to strengthen management and improve the economic efficiency. Small and medium-sized enterprises has become an important pa

3、rt of the national economy, For economic development and social stability plays an important role in promoting, Improve and strengthen the internal control of the small and medium-sized enterprises with large enterprise equally important significance.So in such circumstance, how to improve and enhan

4、ce the enterprises internal control is a pressing need. Based on small and medium-sized enterprise internal control system of survey and research, mainly from the internal control system, the existing problems and countermeasures of small and medium-sized enterprises, and measures to resolve the dev

5、elopment direction of the internal control system is analyzed, finally for small and medium-sized enterprise internal control system and puts forward reasonable Suggestions.Keywords: internal control Small and medium-sized enterprises current perfect毕业论文 目录目 录中文摘要.I英文摘要.II一 导论.1（一）选题的目的及其意义. 1（二）论文的

6、整体体系.3二 中小企业内部控制的现状分析.4（一）中小企业内部控制的现状.4（二）中小企业内部控制存在的主要问题.4三 中小企业内部控制的本质特征和关键环节.7（一）中小企业内部控制的本质特征.7（二）中小企业内部控制的关键环节. 8四 构建和完善中小企业内部控制制度.10（一）构建与完善中小企业内部控制的原则.10（二）构建和完善中小企业内部控制体系.11（三）加强中小企业内部控制的对策.13五 结论.16主要参考文献.17致谢.18毕业论文 一 导论一 导论（一）选题的目的及其意义中小企业是国民经济的重要组成部分，在促进我国国民经济稳定增长、解决就业、拉动投资、优化经济结构等方面具有重要

7、的作用。构建与完善中小企业内部控制，是社会主义市场经济条件下，加强中小企业科学管理、提高企业经济效益的客观要求。内部控制是企业科学管理的重要组成部分，它与企业的经营过程结合在一起，对企业生产经营活动进行调节和约束，使经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制作用，在企业管理中至关重要。而且，中小企业没有规范的法人治理结构，公司治理机制不完善，股权过于集中，董事会、监事会往往由大股东操纵，企业董事长和总经理一人兼任，所有者对经营者不能进行监督，内部人控制严重，股东大会、监事会作用有限，严重影响了互相监督、互相制约的机制；由于中小企业权利高度集中，管理者管理能力和管理素质差，管

8、理思想落后，风险意识薄弱，缺乏足够的风险意识和现代财务管理观念，缺乏必要的风险预警和防范机制，盲目决策，决策随意性强，加大了企业经营风险与财务风险。我国新企业会计准则已经于2006年12月颁布，于2007年开始在上市公司中试运行，2008年正式在全国运行。我国新企业会计准则的颁布，标志着我国会计将由过去既用会计准则，也用国家颁布统一的企业会计制度规范会计实践的历史的结束。今后我国开始使用单独的企业会计准则规范会计实践。但是我国企业内部控制长期以来比较松散，甚至有些企业就没有较为科学的内部控制制度。且我国企业长期是在会计制度下进行内部控制，新准则的颁布，表示企业需要自行建立符合本企业自身情况的企

9、业会计控制制度了，我国企业在这一方面的经验是不够的。对如何在此形式下完善、提高企业内部控制是一个十分迫切的需要。在新企业会计准则开始实施，陆续取代原有的现行企业会计准则和企业会计制度的过程中，有一些问题需要及时解决。例如：企业单位的财务会计工作应该针对自身情况，按照企业会计准则的指导，制定本企业财务与会计方面的实施办法、核算规定、内部会计控制制度等。我国从上世纪80年代才开始对这一课题进行研究，足足晚了西方发达国家三四十年，尽管我国加强了重视程度，在2001年颁布了相关规范，通过学者的调查研究，企业对内控规范的了解程度还不太高，且对内控规范在企业中运用期望度比较高，没有具体实施内控制度的企业有

10、一定的基数，这就使得加快我国的企业内部控制基本框架建设的进程，成为规范企业内控管理和评价体系建立的需要，也是监管部门强化监管制度的需要。新修订的会计法第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位的内部控制监督制度”2 。单位内部控制监督制度是个企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从企业内部会议监督制度的内容看，其本质是一种控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的精神和内容。内部控制的研究路径主要从三大方面出发。第一是确定内部控制的概念，通过对内部控制和内部

11、牵制，内部控制和企业会计控制等的相互关系的研究，弄清之间的联系，可以从古论今，也可以就具体的某一关系环节着手，内部控制的定义是随着企业管理的进步而进步的，对内部控制概念的研究是一个长期的过程，这是不争的事实，所以要不断的从理论上进行更新和拔高，才能适应更高的要求。第二路径是以内部控制与公司治理之间的关系为基础，再围绕其如何良性构建而展开。公司治理结构是内部控制环境的一大因素，内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这就有从西方发达国家的制度建设和实践运用入手，存其精华而去其糟粕，以求得到对我国内控建设的指导性建议；还有就是以公司管理的代理层次、外部董事制度、风险管理、权力

12、平衡，公司治理对财务管理的影响等方面进行论述的，这些都是目前在公司治理实践中遇到的问题，加以剖析，更有指导实践的意义。第三条路径是针对具体企业而展开的，主要研究的是国家内部控制制度在企业的落实情况和内部控制实务在企业中的运行及其效果，通过具体的案例进行分析研究，先深入调查某一行业或代表性的企业，找出其存在的问题，最后再提出改进建议，或者就某一具体的环节入手，如资金控制环节、对外投资环节，有一个具体的物化对象来进行分析研究，不仅仅好切入主题，也更具有现实指导意义。但三条路径的起因和目的却是一致的，都是为了“政策性建议和实务改进。内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：保护企业资产的安全、完整及对其的有效作用；保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标；.预防和控制应尽早查明各种错误和舞弊；保证企业各项生产和经营活动的有序进行。为了达到内部控制的目的，从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，没有内部控制制度，内部控制制度不健全及认识的片面性，缺乏有效的监督机制，内部控制行为主体素质较低，内部审计职能弱化，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企