注册会计师-会计复习题(含六卷).docx

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1、注册会计师-会计复习题（一）（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共40分）1、4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（）oA、2013年4月1日B、2013年4月20日C、2013年5月10日D、2013年7月15日【答案】C【解析】借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为201

2、3年5月10日。2、（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20X6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于206年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）。A、430万元B、467万元C、680万元D、717万元【答案】A【解析】更新改造后该机器设备的入账价值=50020050+10

3、0+80=430（万元）。3、甲公司为增值税一般纳税人。220年2月1日，甲公司购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款为3000万元，可抵扣增值税额为390万元，发生运输途中保险费80万元，可抵扣增值税额为4.8万元；发生运输费用200万元，可抵扣增值税额为20万元，发生入库前的挑选整理费用20万元。另外，甲公司还为该批原材料发生仓库保管费15万元。不考虑其他因素，甲公司购入原材料的成本是（）0A、3300万元B、3315万元C、3343.8万元D、3120万元【答案】【解析】甲公司购入原材料的成本=（3000+80+200+20）=3300（万元），选项A正确4、甲公司2X20年7

4、月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值1元）给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价，并于当日办理了股权登记和转让手续。经评估确定，乙公司2X20年7月1日的可辨认净资产公允价值为16OoO万元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。2X20年7月1日，甲公司普通股股票收盘价为每股16.6元。甲公司向A公司定向发行普通股股票后，取得了对乙公司的控制权。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司该股权时应确认

5、的资本公积金额是（）万元。A、 7694B、 7700C、 7800D、 7806【答案】B【解析】甲公司确认的资本公积=16.60X500-500-100=7700（万元）借：长期股权投资8300（16.6X500）管理费用6贷：股本500资本公积股本溢价7700银行存款1065、甲公司从事土地开发与建设业务，2X19年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2800万元，地上建筑物的公允价值为2500万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为40年；（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为450

6、万元，预计使用年限为50年。甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为700万元，预计使用年限为70年。假定上述土地使用权均无残值，且均采用直线法计提摊销。甲公司2X19年12月31日无形资产（土地使用权）的账面价值为（）万元。A、 3950B、 1150C、 2820D、 3171【答案】D【解析】建设住宅小区后对外出售的土地应作为存货核算，无形资产（土地使用权）账面价值二（2800-2800/40）+（450-450/50）=3171（万元）。6、A公司2X19年4月2日以银行存款500

7、万元外购一项专利权用于生产新产品，税法规定该项专利权免征增值税。另支付专业服务费用80万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等20万元。为了宣传新产品而发生的广告费10万元，已经支付给广告公司。专利权预计法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销。A公司2X19年度应确认的无形资产摊销额为（）Ax120万元Bx110万元C、75万元D、82.5万元【答案】D【解析】无形资产入账价值=500+80+20=600（万元）；2X19年度无形资产摊销额=（600-50）5912=82.5（万元）。7、

8、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）oA、以存货抵偿债务B、以银行存款支付采购款C、将现金存为银行活期存款D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B【解析】选项A,不涉及现金流量净额变动；选项C,银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动8、甲公司为增值税一般纳税人。2X19年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元；（2）在资

9、本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。该改造工程于2X19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）oA、4000万元B、5506万元C、5200万元D、5434万元【答案】C【解析】生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值二原账面价值3500-拆除原冷却装

10、置账面价值500+新的冷却装置价值1200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5200（万元）。9、下列关于政府会计标准体系的说法中，不正确的是（）oA、政府会计基本准则用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理原则，详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量和报告B、政府会计应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定C、政府会计制度主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等D、政府会计制度主要由政府财政会计制度和政府单位会计制度组成【答案】A【解析】政府会计基本准则用于规范政府会计目标、政府会计主体、政府会计信息质量要求、政府会计核算基础，

11、以及政府会计要素定义、确认和计量基础；政府会计具体准则用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理原则，详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量和报告。10、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票注明的货款为6OOO万元，增值税税额为780万元；发生的运输费用为350万元（不含税），运输费发票上注明的增值税税额为31.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。A、32.4B、40.51C、36.46D、36【答案】D【解析】购入原材料的实际总成本=600035

12、0130=6480（万元）,实际入库数量=200（1-10%）=180（吨）,所以乙企业该批原材料实际单位成本二6480/180=36（万元/吨）o11、甲公司于2017年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为IoOO万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）oAx15万元B、25万元C、35万元D、40万元【答案】B【解析】当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元）；

13、当年实际发生保修费冲减预计负债15万元；2017年年末资产负债表中预计负债=4015=25（万元）。12、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）oA.144万元B、144.52万元C、160万元D、160.52万元【答案】A【解析】甲企业收回该半成品的成本=140+4=144（万元）13、1月3日甲公司取得乙公司80%的股权，付出一项投资性房地产

14、，该投资性房地产当日的公允价值为5500万元；当日乙公司净资产公允价值为6OOO万元，账面价值为5500万元。该合并为非同一控制下企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为（）oA、700万元B、800万元C、IIOo万元D、985万元【答案】B【解析】本题属于非同一控制下的企业合并，且从集团角度考虑，会计上认可被合并方的公允价值，税法上认可被合并方的账面价值。被合并方净资产的公允价值6OOO万元大于原账面价值5500万元，即合并报表角度账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债=（600

15、0-5500）25%=125（万元）；因此应确认的企业合并商誉=企业合并成本一被合并方可辨认净资产公允价值X持股比例=5500（6000-125）80%=800（万元）。14、甲公司、乙公司、丙公司、丁公司共同设立A公司，并分别持有A公司55%、20%、15%和10%的表决权股份。协议约定，A公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可作出。不考虑其他因素，下列各项表述中正确的是（）oA、A公司是一项合营安排B、甲公司、乙公司、丙公司与丁公司对A公司实施共同控制C、甲公司、乙公司对A公司实施共同控制D、A公司是甲公司的子公司【答案】D【解析】A公司的表决权安排使得甲公司能够单独主导A公司的相关活动，只要甲公司享有A公司的可变回报并有能力运用其权力影响A公司的回报金额，甲公司无需与其他参与方联合，即可控制A公司。因此，A公司是甲公司的子公司，选项D正确。15、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）oA、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负