【贺州雅韵糕点企业税务筹划现状及优化策略6700字】.docx

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1、贺州雅韵糕点企皿税务筹划现状及优化策略目录第2革相雉论概述22.1 税务筹划的定义22.2 税务筹划的特点3第3童贺州雅韵糕点公司税务筹划案例分析331公司概况33.2 公司主要涉税经济业务43.2.1 公司主要税种及税率情况.43.2.2 公司纳税明细.43.3 公司税务筹划现状53.3.1 税务筹划制度.53.3.2 税务筹划人员配置情况.5第4章贺州雅韵糕点公司税务筹划存在的问题64.1 管理层对税务筹划的重视程度不够64.2 税务筹划岗位设置不够规范74.3 税务筹划方法和技术水平有待提高7第S章贺州雅韵糕点公同税务筹划问题应对措施85.1 营造重视税务筹划工作的浓厚氛围85.2 合理

2、设置税务筹划岗位85.3 提升税务筹划能力85.4 合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险9结论9参考文献10第1章引言近年来，我国中小企业得以在信息经济中发展。在正在进行的国家税收政策改革的基础上，税务规划继续通过标准化的发展实践促进税务规划竞争的公平性。现阶段，新会计准则要求对中小企业进行税务筹划，最大限度地降低企业的税收成本，以及企业的合法权益，以维护税法和税务筹划法（张翔宇，李佳欣,2022）。推进中小企业税收筹划和管理规范化，促进健康稳定发展。然而，税务筹划本身存在许多问题。笔者结合自己的理论和实践,提出了税务筹划的发展策略，可为我国的中小企业税务筹划的发展提供理论参考。本篇文章利用了

3、案例分析法，以贺州雅韵糕点公司的税务筹划现状为主要研究对象，并基于国内取得的税收筹划成果，制定了一套完整的税务筹划方案，帮助国内的中小企业利用税收杠杆履行依法纳税的义务（王晓宇，赵思雨，陈晨,2021）。同时也希望能够对国内中小企业的税收筹划有所帮助，进而提高国内中小企业的经济效益，并实现可持续发展目标。第2章相关理论概述2.1 税务筹划的定义站在狭义的角度来说，税务筹划主要是指利用税法目前存在的监管漏洞，在有关法律法规的基础上，实行的一种节税行为。其可以被分为以下两种类型：一是节税法律行为；二是转税纯经济行为。而税法上的漏洞主要是指税法在司法实践中存在的不完善的地方；税法缺陷主要是指税法存在

4、规定上的错误；税法特例主要是指政府颁布的一系列税收政策。所以说，节税、避税和转税都属于税务筹划的范畴（刘宇航，周梓洋,2021）。站在广义的角度上来说，税收筹划主要是指纳税人在完整的履行了法定纳税义务后，利用一些税务政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度的减少应纳税款。而纳税风险主要是指在外界因素的影响下，导致纳税人的税款出现不必要的增加,而这些外界因素主要有以下几种类型（吴雅楠，黄婷婷,徐一凡,2018）:第一，国家税收政策的改变；第二，新纳税方式的实行；第三，新增的税种；第四，国家对所得税税率的调整;第五，原本的税收政策被取消。但需要注意的是，纳税人本身对税

5、法的不了解也会导致税务风险的发生。纳税金额是指纳税人委托代理人对应纳税费的计算，但需要在合法的条件下进行。本文主要是基于广义的概念来进行分析，即税务筹划纳税人必须为不同税种的统一管理买单。2.2 税务筹划的特点从上述税务筹划的概念可以总结出税务筹划的四个特点如下：第一，合法合理。税务筹划一定不能违反相关法律法规，离开了税收遵从，将成为非法逃税和面临税务筹划风险的纳税行为（彭希怡，曹晨宇，姜心,2018）。同时，要注意避免混淆税务筹划和逃税概念。偷税漏税是利用法律漏洞来减税，这种行为属于灰色地带，可以被税务部门认定为逃税。第二，提前计划。在税务规划中，公司以结果为导向。根据现行税法和条例，公司的

6、相关税务活动是事先组织的，纳税方法和税率是事先评估的，以符合法律要求。没有事先规划，税收已经发生，规划将非常有限（谢雨萱，邹雪娇,2022）。第三，与时俱进。税务筹划必须遵循一定的时效性。税收筹划方案应当符合现行法律法规。现行规定修改后，原有的税收筹划方法不再适用。这个计划必须及时修改，否则会触及到法律（喻晨彤，柴语婷，章悦,2020）。特别是，自2019年以来，国家实施了一项优惠政策，以降低企业税费，支持企业发展，例如公布了2020年疫情的税收优惠，这导致财政变化更加频繁。企业开展税务筹划就更加需要及时跟进最新政策，做到与时俱进。第四，效益优先。当税务筹划收入大于开展税务筹划的成本时，意味着

7、企业开展税务筹划工作产生了利润净流入的效益，这样的税务筹划具有现实意义，会提高企业进行税务筹划的积极性（赖晨玲，崔雨晨，常佳,2018）。第3章贺州雅韵糕点公司税务筹划案例分析3.1公司概况贺州雅韵公司是我国糕点行业的代表性企业，深耕糕点领域多年，贺州雅韵在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家糕点企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“贺州市优质糕点企业”。贺州雅韵的发展是我国糕点企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国糕点企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于糕点市场需求进行不断创新，

8、使公司始终处于糕点行业前沿，引领糕点行业的发展。3.2.1 公司主要税种及税率情况第一，贺州雅韵糕点公司属于一般纳税人，作为一家中小糕点企业，其公司所涉及税种较多，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%）、个人所得税（超额累进税率和比例税率）、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）O第二，雅韵公司整体税负情况复杂。通过雅韵糕点公司财务报表数据计算整理贺州雅韵糕点公司2018-2020年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表3.1所示：表3.12018-2020年贺州雅韵糕点公司整体税负情况（万元）2018年20192020年主营业务收入51

9、60.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%上表3.1显示，贺州雅韵糕点公司2018.2020年三年利润稳步僧长。这就是为什么实际纳税额也呈现上升趋势的原因，而且贺州雅韵公司整体税率略从2018年的8.01%上升至2020年的10.03%,说明贺州雅韵公司有税务筹划的必要。3.2.2 公司纳税明细通过贺州雅韵公司财务报表数据计算整理贺州雅韵糕点公司2018-2020年纳税明细详见下表：表3.22018-2020年贺州雅韵糕点公司纳税明细表（万元）2018年占比2019年占比2020年占比增值税312.7675.6

10、6%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%从上表3,2可以看出来，贺州雅韵糕点公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2018-2020年的占比总和分别为86

11、.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营业税的影响，贺州雅韵公司的僧值税和企业所得税占税收的90%以上，这是税收筹划的主要优先事项，也成为本文案例分析的主题（钟诗婷，阮秋雅,2022）。3.3公司税务筹划现状3.3.1 税务筹划制度贺州雅韵糕点公司成立了二十多年，为了雅韵公司的长远发展，高级管理层非常重视公司的诚信。财务人员被严格要求遵守会计制度和税收立法的相关规定。按照规定执行账目，开具纳税申报表，按时纳税。贺州雅韵公司是一家经认证的具有竞争力的糕点公司，财务记录良好（田若瑶，许倩雯，邓晨）。公司从会计角度制定税务管理，明确雅韵公司日常财务活动、会计规定和财务补偿。增值税按

12、照一般税收规定进行管理，严格管理贺州雅韵公司专用增值税发票和普通增值税发票的使用、开具、控制和接收，并要求贺州雅韵公司财务部门严格遵守税法的相关规定，按照税务部门的要求，必须及时进行纳税申报，财务人员必须熟悉财务知识、积极履行纳税义务（冯含笑，蔡子轩,2022）。3.3.2 税务筹划人员配置情况现阶段，贺州雅韵公司还没有设立专门的纳税管理机构，雅韵公司内部的纳税工作都交由财务部门负责。所以，财务部的主要任务是：第一，作为贺州雅韵公司的财务部的生产型企业，目前有8名员工，主要负责贺州雅韵公司的日常账目和资金、银行存款以及其它的资产进行管理，并监管雅韵公司的资金分配情况，尤其是对贺州雅韵公司内部资

13、金流动情况进行及时全面的监管，进而为贺州雅韵公司提供投资建议（丁乐蓉，潘梓涵，蒋馨,2022）;第二，对雅韵糕点公司的资产进行登记，并按一定标准进行分类，而后针对一些资产折旧处理活动进行会计处理；第三，对贺州雅韵公司生产材料以及委托加工材料的进出情况进行成本计算；第四，对贺州雅韵公司生产的产品进行成本价格计算和损益计算;第五，负责雅韵公司产品的销售收入和成本消耗；第六，负责公司内部各种财务报表的报告，如增值税、社会保障缴款和免税收入报告，以及向地方税务机关传送和传输财政信息（袁睿琪，宋茜雪，许雅）。表3.3贺州雅韵糕点公司财务部岗位人员情况明细表KffiaSSrai三从业年限会计主管1本科中级

14、会计师12年记账会计3专科无6年税务、成本会2本科无8年计出纳2专科无3年由上表33.可以看出，贺州雅韵公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责雅韵公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公司的增值税抵扣（韩欣怡，甄依楠，贺诗雨,2021）;三是负责向贺州当地税务机关申领发票以及提供公司的涉税资料，同时还需要负责贺州雅韵公司税收优惠政策的申请；四是负责公司内部的其他涉税工作。另一个人只负责会计业务。综上所述，雅韵公司的纳税活动相对较少，原则上只在基础纳税申报的基础上进行，很少进行

15、税务筹划，税务数据也没有得到妥善管理，缺乏系统性和整体性。第4章贺州雅韵糕点公司税务筹划存在的问题4.1 管理层对税务筹划的重视程度不够从上述对贺州雅韵糕点公司税务筹划分析可以看出，高层的税务筹划意识不够浓厚。众所周知，和传统企业不同的是，一般糕点企业研发投入成本较高，研发压力较大。改变研发成果更难接受，市场上的创新成果更不确定。研发、营销等生产经营环节已成为中小糕点企业发展中越来越迫切关注的问题，用于管理的时间和精力有限，尤其是在创业初期,面临大额投资亏损和低收入，回报不成比例，原则上不缴纳增值税和公司税。因此，贺州雅韵公司管理层并不特别倾向于进行税务筹划，税务筹划的成本也相对较低。对税务筹划重视程度不够高，随着雅韵糕点企业的发展才会慢慢考虑税务筹划的重要性，但是因为没有一定的税务筹划经验，会不知道税务筹划的经济效益，把税务筹划工作摆上议事日程的主动性就有所削弱（纪雅琪，孟梦婷，顾文）。4.2 税务筹划岗位设置不够规范对贺州雅韵公司的调查发现，他们大多将税务筹划工作等同于涉税工作