《纳税实务》教案第32课处理车辆购置税、车船税和印花税税务（三）.docx

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1、课题处理车辆购置税、车船税和印花税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握车船税和印花税应纳税额的计算方法。(2)掌握如何进行车船税和印花税的会计核算。(3)掌握如何填写车船税和印花税的纳税申报。素质目标：珍视纳税信用，共建诚信社会。教学重难点教学重点：车船税和印花税应纳税额的计算、会计核算和申报教学睚点：正确计算车船趣口印花税应纳税额教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“兴华有限责任公司”的基本情况，然后要求学生

2、完成以下任务：(1)请计算公司当年应缴纳的车船税税额，并进行相关会计核算。(2)按照当地规定，公司于2023年1月13日对全年的车船税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、服计算核绛期传授新知【教师】【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报车船税的相关知识一、计算车船税*【教师】讲解车船税的应纳税额如何计算(一)计税依据(1)乘用车、商用客车、摩托车以辆数为计税依据。(2)商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车以整备质量吨位数为计税依据。(3)机动船舶、拖船、非机动驳船以净吨位数为计税依据。(4)游艇以艇身长度为计税依据

3、。(二)应纳税额的计算1 .乘用车、商用客车、摩托车应纳税额的计算乘用车、商用客车、摩托车应纳税额的计算公式如下：应纳税额=辆数适用的年基准税额2 .商用货车、专用作业车、轮式专用机械车应纳税额的计算商用货车、专用作业车、轮式专用机械车应纳税额的计算公式如下：应纳税额=整备质量吨位数X适用的年基准税额3 .挂车应纳税额的计算挂车应纳税额的计算公式如下：应纳税额=整备质量吨位数适用的年基准税额50%4 .机动船舶机动船舶应纳税额的计算公式如下：应纳税额=净吨位数X适用的年基准税额5 .拖船、非机动驳船应纳税额的计算拖船、非机动驳船应纳税额的计算公式如下：应纳税额=净吨位数X适用的年基准税额50%

4、6 .游艇应纳税额的计算游艇应纳税额的计算公式如下：应纳税额=艇身长度适用年基准税额【课堂互动】【教师】提出问题上述公式中的整备质量吨位数、净吨位数、艇身长度等，若有尾数，该如何计算？【学生】思考、回答问题*【教师】总结学生的回答上述公式中的整备质量吨位数、净吨位数、艇身长度等，若有尾数，一律据实计算。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。【学生】聆听、理解、记录7 .购置新车船应纳税额的计算纳税人购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式如下：应纳税额=年应纳税额12x应纳税月份数 【教师】通

5、过讲解例题，帮助学生掌握车船税的计算方法【例10.3】2022年，某运输公司拥有乘用车10辆，商用客车20辆，商用货车15辆(整备质量均为10吨)。假设当地乘用车的年基准税额为每辆800元，商用客车的年基准税额为每辆700元，商用货车的年基准税额为每吨80元。请计算该公司当年应缴纳的车船税税额。【解析】应缴纳的车船税税额=IOX8(X)+20X7(X)+151()80=34(XX)元【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算车船税【教师】讲解如何核算车船税企业在进行车船税会计核算时，应设置应交税费一应交车船税科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的车船税税额，借方反映企业实际缴纳的车船税税额，期末贷方

6、余额反映企业应缴而未缴的车船税税额。企业按规定计提车船税时，借记税金及附加科目，贷记应交税费一应交车船税科目；实际缴纳车船税时，借记应交税费一应交车船税科目，贷记银行存款科目。 【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握车船税的核算方法【例10-4(接上例)请进行相关会计核算。【解析】(1)计提车船税。借：税金及附加34000贷：应交税费一应交车船税34(XX)(2)缴纳车船税。借：应交税费一应交车船税34(XX)贷：银行存款34000【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报车船税 【教师】讲解如何申报车船税(一)征收管理1 .纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月.2

7、 .纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。【知识拓展】【教师】讲解申报车船税相关知识办理机动车交通事故责任强制保险(以下简称交强险)业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。由保睑机构在办理机动车交强险业务时代收代缴车船税，不仅可以节约征纳双方的成本，还可以实现车船税的源泉控管。【学生】聆听、理解、记录3 .纳税期限车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。【知识拓展】【教师】讲解车船税纳税期限相关知识在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭

8、有关管理机关出具的证明和完税凭证，向主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船已缴纳车船税的车船在同一名内税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。【学生】聆听、理解、记录（二）纳税申报车船税的纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写车船税源明细表（见表10-4）与财产和行为税纳税申报表（见表74）。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”表10-4填写说明“视频（详见教材），帮助学生了解“车船税税源明细表”的填写方法【学生】观看、思考、理解表10-4车船税税源

9、明细表纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：体积单位：升；质量单位：吨；功率单位：千瓦；长度单位：米车辆税源明细序号车牌号码,车辆识别代码（车架号）品牌车辆型号车辆发票日期或注册登记日期排（气）量凝载客*单位减免性质和项目名称纳税义务终止时间123船舶税源明细序号船舶登记号船舶识别号，船舶种类*中文船名初次登记号码船籍港发证日期取得所有权日期日期净吨位主机功率艇身长度（总长）*单位税额减质代码和项目名称纳税义务终止时间123【学生】聆听、思考、理解、记录【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位扫码观看“车船税纳税申报表填写示例”视频（详见教材），然后计算兴华有限责任公司应缴纳的

10、车船税税额，并进行相关会计核算和申报【学生】回顾、思考、小组讨论、进行计算、核算和申报，由小组代表上台发表计算、核算和申报结果【教师】公布正确答案，并讲解计算、核算和申报步骤【步骤1计算公司当年应缴纳的车船税税额.应缴纳的车船麒额=2480+2540+2960+2l200+22080=9560元【步骤2】进行相关会计核算.（1）计提车船税。借：税金及附加9560贷：应交税费应交车船税9560（2）缴纳车船税。借：应交税费应交车船税9560贷：银行存款9560【步骤3对车船税进行纳税申报。填写车船税税源明细表与财产和行为税纳税申报表。【学生】聆听、思考、理解、记录案例导入【教师】多媒体展示“珍珍

11、有限责任公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算公司2022年第三季度应缴纳的印花税税额，并进行相关会计核算。(2)2022年10月13日，公司对第三季度发生的印花税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。【学生】观看、思考、服计算核算第传授新知【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报印花税的相关知识一、计算印花税【教师】讲解印花税的应纳税额的计算方法(一)计税依据印花税的计税依据,按照下列方法确定.(1)应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税额。(2)应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列

12、明的增值税税额。【课堂互动】【教师】提出问题应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照上述规定仍不能确定的，应按照什么确定？【学生】思考、回答问期【教师】总结学生的回答应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定.【学生】聆听、理解、记录(3)应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。(4)证券交易的计税依据为成交金额。【知识拓展】【教师】讲解证券交易相关

13、知识证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。【学生】聆听、理解、记录(二)应纳税额的计算印花税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=计税依据适用税率【知识拓展】【教师】讲解印花税应纳税额计算的相关知识同一应税凭证载有两个以上税目并分别列明金额的，按照各税目适用的税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各当事人涉及的金额分别计算应纳税额。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。【学生】聆听、理解

14、、记录【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握印花税应纳税额的计算方法【例105】利达公司按季申报缴纳印花税。2022年第三季度，公司书立财产保险合同I(X)份，合同所列保险费(不包括列明的增值税税额)共计800万元。请计算利达公司应缴纳的印花税税额。【解析】应缴纳的印花税税额=800001=8OOO元【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算印花税【教师】讲解如何核算印花税企业在进行印花税会计核算时，应设置应交税费一应交印花税”科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的印花税税额，借方反映企业实际缴纳的印花税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的印花税税额。企业按规定计提印花税时，借记税金及附加科目，贷记应交税费一应交印花税科目；实际缴纳印花税时，借记应交税费一应交印花税科目，贷记银行存款科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握印花税应纳税额的核算方法【例10-6(接上例)请