事业单位政府采购内部控制存在的问题与对策研究.docx

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1、事业单位政限购内部控S!存在的问题与对策Ii开究摘要：事业单位作为市场经济中重要的社会服务组织，其管理必须引起重视。加强对政府采购工作的内部控制管理是深化政府采购体制机制改革的内在要求,同时对推动落实党风廉政建设和依法采购具有重要意义。为此，各事业单位在探索政府采购内部控制管理体系过程中取得了很大的成效，但是同时还存在一些问题有待解决。鉴于此，本文通过分析事业单位政府采购内部控制管理存在的问题并提出对策建议，在一定程度上能规范事业单位的采购管理，防范采购风险，提升采购工作质量，使事业单位的政府采购更加规范化、公平化、透明化。关键词：事业单位；政府采购；内部控制；对策近年来，我国在政府采购方面出

2、台了很多法律法规及规范性文件，为深入贯彻中华人民共和国政府采购法中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定行政事业单位内部控制规范，2016年，财政部出台了关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见(财库(2016)99号)，使得政府采购内部控制工作流程有章可循，也更加规范化，但是在具体政府采购工作实施过程中仍然暴露出诸多问题。因此，对于事业单位政府采购内部控制中存在的问题进行分析并提出相应的建议，对于规范各事业单位政府采购行为，提高治理能力具有重要意义。一、事业单位加强政府采购内部控制的重要性政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金为满足日常公务支出采购货物、工程和服

3、务的行为。内部控制是单位为实现健康发展，高效完成工作目标，从单位内部进行约束、调控的一种管理方法。政府采购是内部控制工作的重要组成部分，实施政府采购同样离不开内部控制的有序运行，政府采购内部控制管理是对单位采购预算编制、组织形式、采购执行及采购监督等环节的全方位管控，对单位的良性运转有着至关重要的作用。事业单位加强政府采购内部控制的重要性主要体现在以下几方面：一是能够合理配置财政资金，将财政资金用到“刀刃”上，减少不必要的浪费。每一笔财政资金都有它的使命，必须做到“取之于民、用之于民”，随着经济社会的高质量发展，事业单位也必须在“为民办实事”上下功夫，加大基础设施的投入，这必然会增加政府采购规

4、模，通过加强政府采购内部控制能优化配置财政资金，让每一笔财政资金都用到点子上，减少因盲目采购而投入大量不必要的财政资金。二是能够推动内部管理水平的提升，要时刻将廉洁意识作为政府采购活动的生命线、红线，真正让政府采购工作公平化、公正化、阳光化。事业单位政府采购投入的财政资金数额大、采购环节多,加之经办人员较多、人员素质参差不齐，因此更要加强内部控制建设，带动各环节管理和操作的规范性，避免舞弊行为的发生。三是有效规避法律风险，让采购人时刻都依法依规进行采购活动，加大对采购工作的监督力度，提升事业单位的法治观念。政府采购工作必须按照出台的政策法规实施，尽可能的限制采购人的主观意识，将权力装进制度的笼

5、子，进而能防控出现法律风险。四是能提质增效，加强政府采购内部控制能够科学确定事权归属、流程控制和岗位责任，优化政府采购流程，便于采购人执行，从而提升事业单位的政府采购效率及质量，可见，强化事业单位政府采购内部控制管理工作显得尤为重要。二、事业单位政府采购内部控制存在的问题（一）内部控制管理意识淡薄各事业单位的管理层意识能够直接推动或阻碍单位的发展，科学的、积极的管理意识能够有效推动单位良性发展，而错误的、消极的管理意识会延缓或阻碍单位发展。在当前的政府采购内部控制工作环境下，仍然有部分事业单位的管理层没有意识到政府采购内部控制管理的重要性，对单位的采购环节风险和漏洞认识不足。由于每个人的思想意

6、识和重视程度参差不齐，进而对政府采购文件精神的领会程度有所差异，导致根据同一法律法规实施采购工作会出现不同的效果。政策法规规范的采购项目往往更倾向于具有代表性的项目或涉及金额重大的项目，但是在日常工作中，更多的是政府采购限额标准以下的零星采购项目，由于管理层的管理意识不足，没有进行内部控制管理，使这一块采购工作成了监管盲区，导致整个政府采购流程出现问题。当管理层的采购内部控制管理意识薄弱时,会出现对从事采购人员的整体把关不严，没有从专业能力和综合素质方面进行管控，甚至出现人员流动性较强的情况。也容易对采购实施过程的监管不到位，年度内没有对采购涉及的关键岗位进行风险点评估及评价，单位的政府采购内

7、部控制管理基本上形同虚设。（二）采购内控制度薄弱在实际工作中发现，政府采购内部控制制度主要有以下几方面问题：一是部分事业单位没有建立本单位的政府采购内部控制制度，在内部控制管理方面出现了缺失，导致了在实施采购过程中存在的问题不能被发现，进而容易演变成更大的违纪违法问题。二是政府采购内部控制制度要根据自身业务量身定制，从制度上管控采购风险点，而且要考虑内控制度是否具有可操作性、权责是否分离、不相容岗位是否分离等。而且，政府采购内部控制管理中决策、执行和监督三个璟节缺一不可。但是目前.，部分事业单位的政府采购内部控制制度形同虚设，没有真正运用起来，有的单位仅成立了采购内控工作小组，没有成立采购内控

8、领导小组和监督小组，无法对政府采购项目进行决策上的管理和实质性的监督Q三是部分单位政府采购内部控制制度更新不及时，导致出现采购内控制度和实际采购工作脱节，只有及时建立健全单位的政府采购内部控制制度并充分运用起来，让采购工作程序化，减少人工干预，才能使单位的政府采购活动规范运行。（三）人才建设不足政府采购是一项对采购人员专业性要求较高的工作，搞好政府采购工作，人员配备要得到保证，但是在实际工作中，事业单位因其自身原因，在人才建设方面有所欠缺，主要表现在如下几方面：一是部分事业单位没有设立采购专管员，按照谁使用谁采购的原则进行采购活动，导致这项工作因经办人员的素质和能力不同而产生差异，还不利于单位

9、的长期规范管理。二是采购专管员专业能力不强，对采购政策解读不透彻，在采购活动中把关不严，采购工作质量不高，使单位的采购经济活动埋下隐患。三是采购专管员身兼数职，没有时间去研究政府采购相关的政策和程序,仅按照以前的采购程序进行采购。四是采购人员综合素质不高，无法从全方位把控风险，也不能及时作出准确的决断，容易出现程序不规范的行为。（四）采购监督机制不健全事业单位的大部分工作都会被纳入年度目标绩效考核，用于评价当年度单位的目标任务完成情况，但是在众多的考核指标中针对政府采购内部控制工作的考评机制就稍显薄弱了，无法及时评价政府采购内部控制工作的成效，也不能及时发现并纠正在平时工作中存在的问题，让政府

10、采购内部控制工作成为了监管盲区,肆意发展。不能准确判断政府采购内部控制工作的程序是否合规合法，导致单位的政府采购内部控制没有发挥实质性作用。部分事业单位没有设立纪检和内部审计岗位,忽略了这两块工作的监督作用，或设立的纪检和内部审计岗位形同虚设，让专业能力不足、素质不过硬的同志担任，甚至在岗位设置中出现既当裁判员又当运动员同时兼任教练员的情况，这种岗位设置不仅不能让政府采购活动内部控制环节规范运行，还无法做到采购全过程监督及事后监督和评价，使政府采购内部控制监督机制失效。三、完善事业单位政府采购内部控制的对策建议（一）强化管理层的思想意识思想是行动的先导。在政府采购内部控制方面，领导的重视程度极

11、其关键，这会影响整个采购活动质量。事业单位大部分日常公务运转的物资都需要通过政府采购的方式获取，但是，政府采购程序复杂、环节较多、耗时较长，同时存在较多晦涩难懂的采购术语，管理层只有重视政府采购内部控制管理工作，花时间和精力去完善本单位的政府采购内部控制制度，方可制定出合理的可操作的管理制度和流程图。当思想意识达到一定高度后，采购相关工作也会提上日程，对于开展采购内控工作就有利得多，不仅表现在建章立制方面，也会积极培育采购人才、健全监督机制、增强对政府采购环节风险点的防控意识以及增加年度考评机制等等，将政府采购内部控制的决策、执行及监督环节真正落实到位，通过内部控制管理减少在政府采购环节出现徇

12、私舞弊现象。（二）建立健全政府采购内控制度制度是办事的行动准则。没有规矩不成方圆，事业单位要想提升采购内部控制成效，离不开健全的制度，应该按照政府采购法律法规制定出本单位的采购管理内部控制制度。一是在制度建设方面，要根据本单位的实际情况，进行组织架构的设立或更新，成立或更新采购领导小组、采购工作小组以及采购监督和评价小组,这里要注意的是必须将采购工作的决策、执行和监督环节的人员进行分离,做到公平公正、权责分离。二是在采购程序方面，要严格做到先预算再执行、先审批再实施，杜绝出现无预算或超预算采购、未审批直接采购的情况；对招投标程序要严格执行，不能出现围标、串标等行为，对金额达不到招投标限额的零星

13、采购项目要格外注意，在实际工作中，很多单位利用采购限额标准，将应集中采购或招投标采购的项目分解成若干小额采购项目，减少采购审批程序，肢解招投标；政府采购中验收环节极其重要，但是在实施过程中很多单位对采购项目不验收或验收仅流于形式，这都是政府采购中存在的普遍问题，必须要在单位的政府采购内部控制制度上作出明确的要求。（三）强化人才队伍建设一是要设立政府采购专管员。由相对固定的人员担任这一职务，确保采购工作的连续性，杜绝出现同一单位多位采购人的现象。二是要着力培养采购方面的人才。政府采购在事业单位中占很大一块业务,但是这方面的人才却是很稀缺的,大多数单位的采购人员并没有相关的采购工作经验也对采购工作

14、不熟悉，仅凭着前辈们的经验进行采购。正因为没有精通采购业务的人才，采购人员与管理层都无法及时辨别采购程序是否合规合法、是否存在风险点，所以单位不仅要培养采购业务人员也要提升管理层在采购方面的专业知识，使管理层也有精通采购的专业人员。平时多参加财政及其他权威机构组织的采购专业培训，及时学习采购相关的政策法规文件，也可以向同类型的单位学习借鉴他们的政府采购内部控制管理经验和制度经验，这都是培养采购人才的有效途径。三是要提升采购人员综合素质。由于采购工作涉及到的财政资金较多，相应的风险和诱惑就更大，在以往的采购环节中容易出现吃回扣、虚报单价以及利益勾结等腐败现象，这就需要我们采购人员具备很高的职业道

15、德和思想素质，要能辨别风险点，时刻绷紧思想这根弦，做到真正为单位办实事，为人民群众办实事。（四）健全采购内控监督和考评机制考核、监督和评价机制可以量化一项工作的完成情况，同时能反馈出其运行过程中存在的潜在问题和风险，因此，单位及时建立健全采购内控监督和考评机制能够促进政府采购工作良性发展。一是将政府采购内部控制工作纳入年度绩效考核范围，从采购预算、政府备案或部门备案、确定采购方式、合同签订以及履约验收方面进行考核，将考核结果作为单位当年绩效分配、下年度采购预算审定额度及单位领导人事变动的重要因素。二是对政府采购内部控制机制及时开展内部监督及评价工作，并做到各关键岗位人员相分离，真正实现互相监督

16、的运行机制。一方面设立单位内部纪检岗位，并指派业务能力和综合素质过硬的人员担任,对本单位政府采购实施全过程进行监督，对发现的腐败和违规问题要及时纠正，针对出现的问题要抓早抓小，防止出现更大的腐败和违规问题；另一方面设立内部审计岗位，指派专业能力强、党性觉悟高的同志担任，及时对单位的政府采购程序性资料及财务资料进行事后审计，对出现采购超预算执行、审批流程倒置、招投标程序不合规、肢解招投标项目、采购项目不验收等情况要督促整改，重视整改成果，防止出现类似问题。三是对政府采购内部控制进行风险评价，一方面人事部门或审计部门对从事采购高风险岗位5年及以上的工作人员进行轮岗或者专项审计，持续保证工作人员廉洁性；另一方面采购部门或财务部门要对本单位政府采购内部控制各环节进行风险评估，寻找岗位风险点并合理在事前进行管控与制衡。比如采购预算编制与预算审批要分离、采购需求提出与审核要分离、采购执行与验收要分离、采购验收与登记要分离等。四、结束语事业单位的政府采购支出在社