企业所得税汇算清缴填报案例.docx

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1、所得税汇缴填报案例目录:信息表和主表填报注意事项1 .职工薪酬支出及纳税调整明细表(A105050)2 .广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表(A105060)3 .捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)录:4 .资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)5 .资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)6 .企业所得税弥补亏损明细表(A106000)信息OK所得税汇缴基础认知,一图掌握02、汇算表格大分类4大板块主衰2G用哀12米3W4*除了信息表和主表,其余的部分可以拆分为三大板块来看,更直观。GWUR IJc 企业财务数*税会期”,第收收忧四政效3公03、信息表和主表

2、填报注意事项1.企业所得税年度纳税申报基础信息表(A000000)本表为必填表,主要反映纳税人的基本信息,纳税人填报申报表时首先填报此表,为后续申报提供指引。填报内容包括3部分:(1)基本经营情况(必填项)AOOOO(X)企业所得税年度纳税申报基础信息表基本M售情况填H)IOi的校中报企业类飞才代码)102分支机构就埴纳税比制(103货产总(雄与平均俄.105所属Bi民M济行业(填T代码)106从事国:!或禁止行业ft】07Ifi用会计准则谑公计制度以耳代码108采用一股企业M务微表格式(2019年版)tt109小型融例企业UO上Ilf公利|金(口境内。埴外)0省据实填写即可,其中:资产总额和

3、从业人数根据全年季度平均值填写保留小数点后2位;季度平均值二(季初值+季末值)2全年季度平均值二全年各季度平均值之和4其中,从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。(2)有关涉税事项情况有关税货情&(存在“发生下列5W0W)201从*e权依贵*务202”在境外大联M203境外203-1爆择采用的外省巡城免方式口分0(0区)不分口不分B(埴区)不分*2032*南自由黄8港靖境外R接投资结迎口是(产业炎牌:1M业口现代服务业口育新技术产业204%朦合伏制创投皆企业的雄人作饮人M205创业鞍J企业M206技术献In服务全类Q(城百代叫)207拿普利爆规M208软件、集或电稀企曾类型(雄4代PD209

4、IU(电鼎生产耍目关量I130M*SM*028第米210Mttfl中小企业2131_陆(申报所M期年度)入片始号121G-2入常时向121缶3一年(所属期F-年度)入座娘号221Z入座M间2211岛籁枝木企业申报所Mm年度W效的“新技术企业证书2i-WMBrI211-2XifWWI211-3IrK弓Z211HStfHM22l2fH*税务处理方式-Wtrt213姐美”M号代码)2fll与事方奏察用与代码215政策性我正开同-年J216发生政策慢。历且停止生产经死Jt所用年度*217政策性NHI期夫分期扪除年度218发生*我币性俵产对外投侪ilidf税219上货币性资产用外投资H让所相年度M220

5、发生技术或果担密人口遢延纳设Ott221技术或!投宣人般逼延妁税年度发1曳1(-H)Vm。咏性校务处理*一tt223债务Ba所希坳H炳极“度本部分所列项目为条件必填(必选)内容,当纳税人存在或发生下列事项时,必须填报。纳税人未填报的,视同不存在或未发生下列事项。比如:“201从事股权投资业务”:纳税人从事股权投资业务的(包括集团公司总部、创业投资企业等),选择“是”。如果是创业投资企业就勾选“是”,如果是技术先进型服务企业,就需要把企业类型代码填上。技术先进型JR务企业类型代码表代码,械HO服务外包类值息技术外包服务(ITO)120技术性北务流程外包服务(BFO)130技术性知识流程外包服务(

6、KTO)210服务费易类计算机和值息服穷220研究开发和技术服芬U230文化技术服务240中医药医疗服务其他的也是同样,企业据实填报即可,就不一一说明了。(3)主要股东及分红情况主襄股东及分H情R(必中二目)股东名钵此件总美投Ht例(%)当年(决议H)分配的股息.红利等权4性投资收44殳微wn(tt粉地址)K余股东合计填报的时候,填写企业投资比例前10位的股东情况即可。需要提前了解填报项目信息,包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等

7、权益性投资收益金额,国籍(注册地址)。纳税人股东数量超过10位的,应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。如果股东为非居民企业的,证件种类和证件号码可不填。2.企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)本表为必填表,也叫主表。说明一点,主表的大部分数据是通过先填写附表,再从附表取数到主表中的。(1)“利润总额计算”“利润总额计算”中的项目,按照国家统一会计制度规定计算填报。A1000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)行次类别项目金额1利闰35计茸、SIl收入(填写A101010101020103000)2减:营It成本Oe写l02010102020103000)

8、3戡:税金及附加4取:洁E赛用(gAleHOOO)5屋:宣f班用Oa写A104000)6诚:财务赛用(唱A104000)7S1:资产球值:员失8加:公允价值变动收益9加:投剃侬10二、Sll利闰(IV-O7/-76妁)U加:营Ih夕做人(填写AIoIOIO1010201Q308)12戚:营科卜支出(贿A1020Km20201308)13三、加总额U0+UT2)实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人,其数据直接取自利润表(另有说明的除外)提醒:这部分的数据直接按照利润表“营业利润”项目填报,第10行“营业利润”和上面行次没有必然的逻辑关系。实行事业单位会计准则的纳

9、税人,其数据取自收入支出表;实行民间非营利组织会计制度的纳税人,其数据取自业务活动表;实行其他国家统一会计制度的纳税人,根据本表项目进行分析填报。(2)“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”14咸:第卜所用(填写An)SoIO)15加:掂税i融JS加额(填写A105000)16成:纲说侬万少额(值写A105000)17应纳底:免税、减计收入及加廿4除(填写NOzoI0)18税所得额HM加:所卜应税所得先我境内亏损(填写Aioaxxn19四、纲说调副fi得(13-14*15-16-17*18)20威:所得其免(填写AlOTo20)21或:,格卜以前年度亏搅(填写A106000)22成:抵扣应的克

10、斯律额(埴写AlO7030)23五应纳所得颔(19T021-22124应统体额我车(25225六、应纲所潺税额(2324)26底:成免所得税额(填写A107040)27栽:抵免所得税额(填写AKHo60)28七、应讷税Sj(25-26-27)29加:境外所得应纳斫得税额(填写“08000)30藏:所卜所得抵免所得税额(峭A108000)31八、场应纳所得脱额(28*29-30)32成:本年累计实际已缴纳的斫祖税额33九、本年豺卜(退)所得税额(31-32)34其中:总机构分摘本年应补(退)所得税额(埴写A109000)35财Br拿中分配本年应补(退)所得脱额(值写AlOgoOO)36总机构主体

11、生产经营部分摊本年应补()所得税额(峭ooo)除根据主表逻辑关系计算以外,通过附表相应栏次填报。后面会介绍表格中几个比较重要的附表填写方法,这里就不一一介绍了。04、6大重点申报附表,新手小白也会填报.职工薪酬支出及纳税调整明细表(A105050)本表反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。特别强调:只要发生相关职工薪酬支出,不论是否纳税调整,均需填报本表。申报表样表如下:A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A

12、105050ILL薪Sl支出及纳税调整明细表行次咬日触牌定ms以前年度累计嬉幡扣除第税收!WlS支颤Imttl以JS年度诩麒I23456(1-5?(2M-6)1、工实累金支出2中:眼权致4*3二、职工JB支出*4三,般工勒胃妹肉支出5*:树地/定比例由的*工的胄经Il6搐触!定全咖除的加工培阿艮用T三.ase五、各笑基本社会阳W,抵*9六、住n公桐金10七、讣充内老帔Il人、讣充医。雌12九、M他13合计【案例1】假设猫叔所在企业,2020年度计提了应发工资500万元,实际发放工资450万元,其余50万根本没有发放或者2021年6月才支付。【解析】第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。(现金形式或非现金形式支付的劳动报酬)第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。由于扣除限额=450万元(“工资薪金”实际支出),准予扣除实际支出金额450万元,所以2020年度税收金额为450万。需要纳税调增金额=(1列5列)=500万450万=50万元。A105050职工薪修支出及纳税调整明

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