记账实操-拍卖行的会计处理分录.docx

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1、记账实操-拍卖行的会计处理分录会计做账流程1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登录总账。4、结账、对帐。做到账证相符、账账相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。账务处理（小规模纳税人）1 .出纳银行取备用金借：库存现金贷：银行存款-XX银行2 .收到客户交来拍卖保证金，存入银行借：银行存款-XX银行贷:其他应付款-竞买方-XX公司3 .收取拍卖佣金收入,存入银行

2、借：银行存款-XX银行贷：主营业务收入应交税费-应交增值税4 .收到XX公司交来拍卖款，同时结转应付法院拍卖款其他应付款-竞买方-XX公司（拍卖保证金冲抵拍卖款）贷：其他应付款-委托方-XX法院5 .支付拍卖款给委托方，将拍卖款汇至法院委托的指定账号借：其他应付款-委托方-XX法院贷：银行存款-XX银行6 .报销购买图书费用，出纳以微信转账支付款项借：管理费用-办公费贷：其他货币资金-微信7 .退回客户交来拍卖保证金借：其他应付款-竞买方-XX8 .购买一批办公用品，出纳以支付宝付讫借：管理费用-办公费贷：其他货币资金-支付宝9 .拍卖师预借差旅费用，出纳以微信支付借：其他应收款-XX贷：其他

3、货币资金-微信10 .拍卖师回公司报销差旅费，以微信归还多余差旅费借：销售费用-差旅费其他货币资金-微信贷：其他应收款-XXIL计提社保费及公积金借：管理费用-社保（行政部、财务部等）管理费用-住房公积金（行政部、财务部等）销售费用-社保（市场部、拍卖部等）贷：应付职工薪酬-社保（公司）应付职工薪酬-住房公积金（公司）12 .通过银行发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保（个人）其他应付款-住房公积金（个人）应交税费-应交个人所得税13 .缴纳员工社保费、公积金借：应付职工薪酬-社保（公司）应付职工薪酬-公积金（公司）其他应付款-社保（个人）其他应付款-公积金（个人）贷：银行存款-

4、XX银行14 .出纳以银行转账支付智联招聘费借：管理费用-办公费贷：银行存款-XX银行15 .通过银行转账支付房租，未收到发票借：预付账款-XX贷：银行存款-XX银行16 .出纳以银行转账支付培训费计提借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费支付借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款-XX银行17 .没收保证金由于客户在拍得一辆车后反悔，拒绝接受小车并不交拍卖余款，故没收交来保证金。借：其他应付款-竞买方-XX贷：营业外收入18 .支付广告公司广告费用借：销售费用-广告费贷：银行存款-XX银行19 .收到房租发票入账，款项已支付（关联业务15）借：管理费用-房租贷：预付账款

5、-XX20 .支付防伪税控技术维护费，款项以现金支付借：管理费用-办公费贷：库存现金21 .计提工资借：管理费用-工资（行政部、财务部等）销售费用-工资（市场部、拍卖部等）贷：应付职工薪酬-工资22 .计提固定资产折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧23 .银行扣取账户管理费，收到划扣银行回单借：财务费用-手续费贷：银行存款-XX银行24 .技术维护费抵减增值税应纳税额借：应交税费-应交增值税贷：管理费用-办公费25 .计提附加税及印花税借：税金及附加贷：应交税费-城市建设维护税应交税费-教育费附加应交税费-应交印花税26 .结转损益借：主营业务收入营业外收入贷：税金及附加销售费用-广告费销售

6、费用-工资销售费用-社保等管理费用-广告费管理费用-工资管理费用-社保等财务费用-手续费本年利润27 .计提本季度企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税28 .结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用拍卖程序拍卖程序是指拍卖操作的整体过程，主要可分为四个阶段,依次为拍卖委托、公告、拍卖、拍卖标的物的交付。一、拍卖的委托阶段委托拍卖阶段需确定委托人身份，主要指身份证明、及证明委托人身份的文件。如果委托人是自然人的，应当提供身份证；如果委托人是法人或者其他组织的，应当提供企业法人营业执照、社团法人登记证明等。委托阶段需确定委托人的权利。拍卖标的物所有权证明或依法可以处分拍卖标的的证明

7、，及能够证明委托人对即将拍卖的物品或财产权力享有所有权和处分权的证明材料。拍卖人必须了解委托人委托的拍卖标的物的性质。委托人必须提供拍卖标的物的详细资料，包括拍卖标的的名称、数量、质量、新旧程度及存放地点。由于拍卖标的物具有广泛性的特点，对于不同标的物，拍卖人应争取获得尽可能详细的资料。经与委托人协商，确定拍卖标的物的保留价，佣金收取的比例及拍卖方式等。然后签订委托拍卖协议书，也可称为委托拍卖合同（以下简称协议书），协议书”应包括以下内容：（一）委托人、拍卖人的名称、住所、法定代表人、代理人；（二）拍卖标的物的名称、数量、住所（存放地状况；（三）拍卖标的物的保留价；（四）拍卖的费用收取条款；（

8、五）拍卖的时间、地点、拍卖价款的结算期限、标的物的交付方式及期限；（六）拍卖的方式及有关再拍卖的条款；（七）拍卖程序的中止和终止的条件；（八）拍卖当事人的违约责任；（九）签约时间和合同的有效期限；（十）其它需约定的条款；二、拍卖的公告与展示拍卖的公告过程包括：拍卖的公告、对拍卖标的的宣传、与竞买人的联络与咨询以及拍卖标的物的展示。拍卖的公告即为拍卖人将拍卖的大概情况告知于社会公众,告知的时间中华人民共和国拍卖法中已有明确的规定,即必须于拍卖日7日前发布，告知的常用方式为在媒介上刊登广告等，公告本身并不是合同意义上的要约，而只是邀请谈判（实为要约邀请、要约引诱）。拍卖公告一般应载明下列事项：（一

9、）拍卖的委托人（除委托人要求保密外）；（二）拍卖的性质；（三）拍卖标的物的名称、种类、数量、品质；（四）拍卖标的物展示的时间、地点；（五）拍卖咨询的时间、地点；（六）拍卖的时间、地点；（七）联系人及联系方式；（八）竞买人的资格和条件及拍卖保证金的金额及交付方式;（九）其它应告知竞买人的事项。对拍卖标的物的宣传,告知虽说必须满7日，但为了使拍卖标的物有更多买主，公告、展示的时间可以更长一些，也就是购买标的物的竞买人越多越好，对拍卖标的物的情况了解得越详细越好。一般的讲，拍卖人并不承担对拍卖标的物的担保责任，尤其是公物拍卖。但拍卖人应当告知竞买人标的物的瑕疵，这对于体现拍卖的公正及拍卖人树立良好的

10、企业形象都是十分重要的。在拍卖物的展示期间，拍卖人必须提供拍卖标的物的详细资料，如拍卖须知、拍卖特别规定、拍品目录，这些拍卖资料一般应包括下列内容：（一）拍卖标的物的名称、数量、质量等；（二）拍卖标的物价款的支付方式及期限；（三）佣金和其他相关费用；（四）拍卖方式和成交方式；（五）拍卖标的物的转让应交的税费；（六）其他应告知的事项。由于拍卖标的物的范围相当广泛，因此在制定特别规定和编制拍品目录中对于一些须经权属变更登记的费用都应尽可能的详细说明。三、拍卖的操作过程竞买人经过咨询和看样的过程后，为明确表示其参加竞买的意愿，就必须进行竞买登记，而才能成为真正意义上的竞买人。经交付保证金和领取竞价号

11、牌后，按照公告规定的时间和地点参加拍卖会参与竞买，当拍卖师落槌表示成交后，在众多竞买人中就会产生出买受人。（）竞买登记是竞买人表明身份才是供证件并表示竞买意愿的行为。拍卖人有权审核竞买人的资格，并且有权决定是否接受其竞买意愿，竞买登记一般应包括：1.竞买人的名称、住所、证件号码；2、竞买人简要情况（如经营范围等）；3、联系人、地址、电话；4、对哪类标的物有兴趣；5、保证金交付情况；6、开户银行、财产或资信情况等；7、提供证件正本或复印件（存档X一些拍品应限定竞买人是否具有经营资质，如烟草、酒类等,因此竞买人证明材料上的经营范围显得十分重要。（二）拍卖人向竞买人收取一定数量的竞买保证金，是为了保

12、证拍卖的成功,防止竞买人不负责任的出价，维护委托人的利益。竞买人必须按照拍卖公告中规定的期限和数额支付拍卖保证金，逾期或未付足额保证金的竞买人都将被视为放弃竞买。拍卖结束后，买受人的保证金可转做部分价款，未成交的竞买人的保证金则如数退还给竞买人。只有一种情况保证金才能转作违约金，即竞买人经拍定已经成为买受人后而不愿支付价款时，其预付的保证金则转为违约金，违约金一部分用于支付拍卖的费用，另一部分作为委托人的赔偿金。（三）拍卖时拍卖人按拍卖公告规定的时间、地点组织拍卖会，具体步骤包括：登记接待、拍卖主持、拍卖师主拍、签单、财务结算等。（四）当竞买人成为买受人后，应与拍卖人签署拍卖成交确认书（以下简

13、称确认书），确认书”是买受人与拍卖人之间约定的再确认。确认书”也是确定拍卖人和买受人权利、义务的一种买卖合同，具有法律约束力。确认书内容包括：1.买受人的号牌编号；2、买受标的的编号、名称、数量、成交价格；3、成交手续费比例、金额及全部应付价款数额；4、拍卖人和买受人的签名。确认书必须经拍卖人和买受人签署后方能生效。四、拍卖的结算和标的物的交付这一阶段为拍卖的结算阶段。拍卖的结算阶段应包括：买受人的结算，除买受人外其他竞买人的结算，拍卖标的物的转移，委托人的结算，拍卖人的核算以及拍卖资料的整理归档。（一）买受人在拍卖人规定的时间内支付全部的价款和拍卖手续费后，拍卖人才可将拍卖的标的物交给买受人

14、，同时拍卖人亦提供票据给买受人；依标的物的情况不同拍卖人还应协助买受人办理某些权属变更的手续，为买受人提供良好的售后服务。（二）拍卖人收到买受人的价款后，应及时与委托人进行结算，在扣除了委托手续费后将剩余价款交付委托人。一般与委托人结算，使用结算凭证应包括以下内容：1、委托合同、合同编号及日期；2、成交标的物的名称、数量及成交价格；3、成交标的物在拍卖操作过程中支出的费用；4、拍卖佣金；5、拍卖人必须给付的价款。对于有些标的物，拍卖人还应该要求委托人提供相关文件手续等，以利于买受人办理权属变更。（三）拍卖的结算除了买受人和委托人的结算外，拍卖人自身的结算（核算），也是极为重要的，拍卖人对于本次拍卖活动支出的费用，包括支出的税金,收入的手续费、佣金等，都应做好核算。（四）总结每次拍卖的经验，整理拍卖笔录，按规定保存委托拍卖合同、拍卖公告、拍卖须知、特别规定、拍品目录、成交确认书、拍卖笔录等拍卖资料保存期限不得少于5年，同时将竞买人的资料存档，积累可成为今后拍卖活动的客户来源。