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1、记账实操-高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程查询企业是否是高新技术企业,可以按照以下步骤进行:1 .联系当地科技局或科技部门:可以通过电话、邮件等方式联系当地科技局或科技部门,咨询该企业是否被认定为高新技术企业。他们会告知你查询的具体方法和要求。2 .在企业信用信息公示系统查询:国家企业信用信息公示系统是一个公开的查询平台,可以查询到企业的基本信息、资质认定情况等。进入该系统,输入企业的名称或统一社会信用代码,可以查看到该企业的最新信息,包括是否被认定为高新技术企业。3 .到高新技术企业认定机构查询:如果你知道该企业认定时所使用的高新技术企业认定机构,可以直接联系该机构进行查询。向他们提
2、供该企业的相关信息,他们将告知你该企业是否被认定为高新技术企业。4.查阅企业相关文件和证书:有些企业可能会在官方网站或其他渠道上公布自己被认定为高新技术企业的证书或文件。你可以查阅该企业的官方网站、年报、公告等,寻找与高新技术企业认定相关的证明文件。需要注意的是,高新技术企业认定是经过一定的程序和审核的,仅凭外界的观察和猜测可能无法准确判断一个企业是否被认定为高新技术企业。一、储备知识产权自主研发或转让与业务相关的知识产权,1项发明专利或6项实用新型专利或者6个软著;也可以进行组合几个类别知识产权进行组合。发明专利:申请时间一般需要L5-3年时间,优先审查需要9-12个月;符合快审最快2-6个
3、月;实用新型专利:申请时间一般是4-8个月;计算机软件著作权登记:申请时间最快25-45个工作日;二、高新技术企业必必须关注的财务指标(1)近三个年度研发费用占比是否符合要求;(2)近一个年度高新技术产品(服务)收入占比是否符合要求;(5)研发费用资本化与费用化;(6)近三年研发费用加计扣除申报金额;(7)近三年高新技术企业所得税优惠申报金额;(8)近三年管理费用金额;(9)研发人员年度平均工资金额;(10)收入总额、总收入金额、不征税收入金额;(11)研发费用中其他费用占比金额;(12)委托外部研发费用金额。三、高新技术企业必须关注的研发费用1、研发费用比例不达标对高企认定的影响(针对成立三
4、年及以上企业)0(1)近三年研发费用累计金额占近三年销售收入累计金额不达比例。未认定的企业则不能认定为高新技术企业(一票否决项),已认定为高新技术企业,则不能享受税收优惠,且存在取消高企认定资格的较大可能。(2)某一年研发费用金额占当年销售收入金额不达比例。只要近三年研发费用累计金额占近三年销售收入累计金额达到比例,则不影响当年的高企认定及税收优惠等政策享受。研发费用各科目间有没有比例要求。每个企业根据自己研发的实际支出进行核算即可,不要被一些不实的市场说法误导。在高企认定材料中,真实性是放第一位的。3、研发费用占管理费用的比例要求。如果研发费用占管理费用比例过高,比如超过70%,-般认为是不
5、合理的,在高企认定过程中,可能需要解释。4、研发费用占销售收入的比例要求。在高企认定过程中,针对研发费用占比只有最低比例的要求(5%、4%、3%三挡),没有最高比例的要求。只要研发费用真实发生,且合理合规,原则上是比例越高越好的。5、研发费用核算内容单一:如研发费用仅包含人员人工等少量科目。很可能被大数据预警,需要进行解释说明,尤其是制造行业。一般研发费用的内容至少应包含:人员人工、直接投入(服务行业可以有少量的材料)、折旧费、其他费用等科目。从合理性角度讲,还应包括无形资产摊销费用(因为每个高新企业都有很多知识产权)。6、研发费用未做加计扣除。如果未加计的理由不充分,很可能不能认定为高新技术
6、企业,即使已认定成功,取消资格的可能性也较大。7、研发费用核算中断。如果企业存在研发费用核算中断几个月,甚至更久的情况,需要做特别说明。一般来说,这种情况发生是不合理的。倘若理由不充分或解决方法不妥,很可能被认定为公司核算不规范,研发费用不真实等,这样以来,对高企认定的影响就很大。8、研发费用资本化。高企认定中对于研发费用的判定是包含资本化和费用化两块支出金额的,所以研发费用资本化是没有影响的。四、高新技术企业研发费用归集要求(一)企业研究开发费用占比企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,
7、下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求:(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;(2)近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o(二)具体要求及解决办法1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。明确科技人员的定义为企业参与研发项目的科技人员(包括外聘人
8、员):(1)直接从事研发和相关技术创新活动人员;专门从事上述活动的管理人员;提供直接技术服务人员;累计实际工作时间在183天以上的人员;(2)非专职研发人员费用归集;(3同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目;(4)跨年度的人员人工费用(包括年终奖);(5)缴纳个税的情况。注意事项:(1)立项报告:体现参与人员与预算;(2)整理完善好企业科技人员的背景资料(如参保证明、学历证明、项目分工等);(3)按研发项目,建立科技人员(研发人员)工时记录台账;研发费用工时记录台账;(4)个税的缴税证明。2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括以下:(1)直接消
9、耗的材料、燃料和动力费用;(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;(3)用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。着重解决:(1)直接消耗的材料、燃料和动力费用(指非资产性材料、物资、设备所支出的费用);(2)生产用材料与研发用材料的区分;(3)材料的领用形成的废料、下脚料的财务处理;(4)研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。注意事项:(1)领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签字;(2)领用的材
10、料与研发项目要能够匹配;(3)企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等;(4)与加计扣除特殊材料扣减表比较,重点是对研发形成的样品样机及残次品的销售进行综合区分。3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(1)折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备;(2)在用建筑物的折旧费;(3)长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用;(4)共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配。注意事项:(1)生产与研发共用的设备所用工时要能分清
11、,按加计扣除政策,分不清的,不得加计扣除);(2)改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施,方能摊销计入研发费用;(3)梳理好企业固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单据,确定是否用于在研究开发项目中的应用,也就是内部管理程序及相关资料要完备,有项目审批、预算、决算、付款凭证等;(4)按各研发项目使用的工作量计算。4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。(1)只有购买的专有技术用于研发活动,在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用;(2)研发部门使用的管理、
12、设计软件所成的无形资产摊销可入研发费用;(3)自行开发的无形资产的成本(费用),由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成。(这里如果是已形成无形资产,在财务科目中是已进入资产类科目,而不是成本)。注意事项:(1)项目立项计划任务书中要求;(2)梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等;(3)核查在项目中的摊销是否保持一致;(4)无形资产费用在研发项目与其他项目之间分摊合理性。5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。(1)设计费
13、用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用;(2)明确设计费用与研发项目关联;(3)企业自己的设计费用,主要的人员人工发生的费用已在研发项目中归集;(4)企业外包给专一设计单位的合同,易与委托外部研究开发费用混淆;(5)企业外包或者委托的合同与研发项目的关联性。解决方法(1)企业自己的研发活动中的发生的“设计费用,应在项目计划任务书中表述;(2)如果涉及到产生知识产权的设计费用,需要签订委托研发合同;(3)外包的设计费用应梳理好合同、付款凭证。6、装备调试费用与试
14、验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。(1)装备调试费用与设备购销合同的关系;(2)勘探开发技术的现场试验费与工程合同的关系;(3)区分常规性工装准备与研发项目中的装备;(4)区分一般工程与开发技术的勘探试验费。注意事项:(1)项目计划任务书要体现;(2)针对研发活动需要发生的装备调试费需在在签订购销合同中明确;(3)明确
15、工程项目中的研发活动部分,厘清工程项目与研发项目中的勘探试验费。7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。(1)委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额(2)按独立交易原则;(3)按实际发生额的80%计入研发费用;(4)企业加工(定制)与工程合同中有关研发费用的处理;(5)委托研发中,知识产权归属。注意事项:(1)对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料,属于技术开发的,并有实质性改进技术,需在合同中明确知识产权归属,最好将这部分的内容和费用签订为委托研发(受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记);(2)整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用,如是关联交易,发生金额应按照独立交易原则确定。8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研