记账实操-员工福利进项税额转的会计处理.docx

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1、记账实操-员工福利进项税额转的会计处理一、员工福利进项税额转的会计分录怎么做借：生产成本，管理费用等贷：库存商品，原材料等应交税费-应交增值税-进项税额转出。进项税可以抵扣的情形下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得

2、的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。如果属于以下情况的进项税额发票不得抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不

3、动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。依据：中华人民共和国增值税暂行条例（国务院第191次常务会议通过），财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636

4、号）。二、增值税明细科目设置增值税会计科目及详细设置熠值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置”应交增值税未交增值税”预交增值税待盘口进项税额”待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额,简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等明细科目。(一)增值税一般纳税人应在应交增蹒明细账内设置：”进项税额销项税额抵减已交税金”转出未交增值”减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税等专栏。其中：1.进项税额专栏,记录一般纳税人购进货物、力口工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2 .销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按

5、照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3 .已交税金专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；7 .销项税额专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8 .出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产版a定退回的增值税额；9.进项税额转出专栏，记录内税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转请项税额增值税留抵税额 簿易计税三期科目应交税费转让金融商品应交增值税

6、代，做点推值进项税额 徜项税额低成已交税金（二）“未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（三）“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。（四）待低扣进项税额”B月细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者

7、2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核匕取寸的墙直税扣税凭证上注明或计算的进项税额。（五）待认证迸项税额明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中竭口，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（）法木社送佰毋站口日依4日B笛一的处用钻隹住物力门丁修师修麻（七）简易计税”明细科目，核算一般蝌人采用简易计税方法发生的增

8、值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。（A）转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。（十）”代扣代交增融T明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税，应交增值税明细科目，不需代扣代交增值税外的明细科小规脚税人只需在应交税费科目下设置要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税目。应交税费应交增值税转让全融商品应交增值税代扣代交增值税三、增值税涉及的会计分录大全TS纳税人会计分录（一级科目：“应交税费”）二级科目三级科目科目说明G迸项税额支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额2销项税题抵减按照现行增值税制度规

9、定因扣减销售额而减少的销班税额已交税金当月已交纳的应交增值税额转出未交增值税月度终了转出当月应交未交的增值税额s按现行增值税制度规定准予减免的增值税额EF鼠W量:遂工，募军、器端回WTW二一一一一7销项税额销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额出口退税出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额在进项税目转出发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额回转出多交增值税月度终了转出当月应交多交的增值税额二.未交增直税月度终了从“应交增值税或“预交增值税”转入当月应交末交、多交或预缴、当月交纳以刖期间未交增值税额三.预交增值税

10、转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等预缴税额四.待抵扣进项税目已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额五.待认证进项税目由于未经税务机关认证而不得从当期销项税颔中抵扣的进项税额六.待转销项税额已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额七.增值税留抵税题截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行规定不得抵扣的增值税留抵税额八.简易计税采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务九.转让金融商品成交增值税增值税纳税人转让

11、金融商品发生的增值税额十.代扣代交增值税纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税+-增值税检查调整增值税检查后的账务调整2关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）关于印发增值税日常稽查办法的通知（国税发U99844号）小规模纳税人会计分录（一级科目：“应交税费”）二科目科目说明一.应交增值税不设置三级明细科目，所有涉及内容均在此二级科目核算二.转让金融商品应交增值税转让金融商品发生的增值税额三.代扣代交增值税购迸在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税四.增值税检查调整增值税检查后的账务调整1 .购入货物20万，税额2.6万元，取得专票并抵扣。借：库存商品200000应交税费一应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款2260002 .预交本月熠值税03万元。3 000借：应交税费一应交熠值税（已交税金）3000贷：银行卡3 .销售货物10万，税额L3万元，并开具增值税发票。借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费一应交增值税（销项税额）130004 .月底结转应交熠值税（132607=-2）借：应交税费一未交增值税20000贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）20000