税二知识点汇总.docx

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1、税二知识点汇总交易净利润法的利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等（息完贝资，洗完被子）个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在3个月内向认定机构报告一、企业所得税会计利润中不包括视同销售企业所得税中需包括视同销售广宣费和业务招待费基础应包括视同销售企业所得税其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收

2、入、补贴收入，违约金收入、汇兑收益等不包括提供商标权收入和接受捐赠收入特征：绝大多数国家采用超额累进税率，我国采用比例税率，各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠纳税期限：按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补,自年度终了之日起5个月内汇算清缴，代扣代缴7日内入国库，首次签订合同30日税务登记，完工15日税务注销，清算结束15日终止经营60日向税局清缴所得来源地：转让财产：转让动产转让方所在地转让不动产不动产所在地转让权益性投资资产被投资企业所在地货物劳务：销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地其他：利息、租金、特许权使用费所得负担、支付所得的企业机构

3、所在地、个人住所地股息红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地（支付方）税率：居民企业内外都25%小微20%（人数不超300人，资产不超5000万，年应纳所得小于100万）小微企业政策：无论查账还是核定，均可享受21.1.1-22.12.31,年应税所得小于100万，减按12.5%计入，按20%税率缴纳23.1.1-24.12.31,年应税所得小于100万，减按25%计入，按20%税率缴纳21.1.1-21.12.31,100万到300万，减按50%计入，按20%税率缴纳22.1.1-24.12.31,100万到300万，减按25%计入，按20%税率缴纳高新15%（近一年高新收入占比60%,每

4、年5月底前报高新报表）非居民企业：有场所有联系25%;无场所有联系/有场所无联系10%;无场所无联系不征免税：远洋捕捞、中药材种植、农产品种植、农作物新品种选育、林木的培育种植、牲畜家禽的饲养、林产品的采集、农林牧渔服务业项目、国债利息收入、符合条件的非营利组织免税收入孳生的银行存款利息、国际金融组织向中国政府和居民企业优惠贷款的利息、符合条件的居民企业之间的股息红利、境内有场所的非居民企业从居民企业取得与场所有实际联系的股息红利、企业取得的2009年后地方政府债券利得、企业持有CDR股息红利、处理公共污水对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，

5、免征企业所得税对中国保险保障基金有限责任公司取得的下列收入，免征企业所得税：1境内保险公司依法缴纳的保险保障基金2依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得3接受捐赠收入4银行存款利息收入5购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入6国务院批准的其他资金运用取得的收入不征税：行政事业性收费、政府性基金、社保基金股权直接投资收益、财政拨款、专项用途财政性资金、18.3.13起对在中国境内无机构或有机构无联系的境外机构投资者从事中国境内原油期货交易所得（不含实物交割所得）减半：观赏性作物、饮料作物、

6、香料作物、海水养殖、内陆养殖企业所得税特殊收入的确认：销售商品：1分期收款-合同约定收款日2托收承付办妥托收手续时3预收款发出商品时4需安装检验安装简单的发出商品时确认，其他是接受安装并检验完毕时5支付手续的委托代销收到代销清单时6产品分成方式-企业分得产品日期按公允确认收入提供劳务：1受托加工大型设备工期超12个月-年内完工进度或完成的工作量2安装费商品销售时附带条件的销售实现时确认，其他是依安装完工进度确认3宣传媒介费广告等出现公众面前时确认4广告制作费制作完工进度确认5软件费-开发完工进度确认6商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认7艺术表演、招待宴会相关活动发生时确认（涉及多项

7、活动的分别确认）8会员费只有会籍其他另收费的按收取会员费时确认，入会后不再收费或收费低于非会员的于整个受益期内分期确认9特许权费提供设备和其他有形资产的于交付转移所有权时确认，提供初始及后续服务的于提供服务时确认10劳务费-相关劳务活动发生时确认（指长期为客户提供重复的劳务费）视同销售：（所有权对外转移）市场推广、销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠企业所得税扣除原则范围：三项经费：1职工福利费合理工资薪金14%,超标不得扣2工会经费合理工资薪金2%,超标不得扣3职工教育经费合理工资薪金8%,可无限结转补充保险：医疗/养老补充保险-实发工资薪金5%业务招待费与广告宣传费：收入基数是

8、主营+其他+视同销售收入，投资收益和营业外收入不作基数，转让固定资产/转让土地使用权作为资产处置收益，不计入基数（与广宣费同一基数）业务招待费是实际发生额的60%和当年收入基数5%。孰低广告宣传费收入基数15%,可无限结转化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不包含酒类制造）企业不超当年收入30%,可无限结转烟草企业的烟草广告费和业务宣传费一律不得扣除企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待支出可按实际发生额60%计入筹办费并按有关规定税前扣除企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费并按有关规定税前扣除公益：利润总额*（企业12%）特殊：软件生产企业中的职工培训费可全

9、额扣除，不能准确划分按一般方法核力发电企业区分培养费用和职工教育经费，培养费用计入成本可在税前扣除航空企业实际发生的空勤训练费用计入成本可在税前扣除集成电路设计企业的职工培训费用单独核算并按实际发生额在计算应税所得额时扣除计税成本对象确定原则：可否销售、功能区分、权益区分、定价差异、成本差异企业所得税税前扣除一般原则：权责发生制、配比原则、合理性原则企业所得税不得扣除项目：企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息、计提的未经核定的准备金、将手续费计入回扣业务提成返利进场费、允许抵扣的增值税、企业为投资者或职工支付的商业保险费、向

10、关联企业借款且超过关联债资比的利息支出、非广告性质的赞助支出、企业购买的文物用于展示保值增值期间计提的折旧摊销费用、固定资产减值准备、未经申报的损失、为职工个人支付的家庭财险费、为股东支付的商业险、未出资到位的注册资本期间借款利息额/借款额*未缴足出资额、除委托个人代理外以现金等非转账方式支付的手续费及佣金、企业为发行权益性证券支付给承销机构的手续费及佣金、企业已计入固定资产无形资产的手续费及佣金支出不得直接扣除（应通过折旧摊销方式扣除）、母子公司之前管理费居民企业之间直接投资，在企业所得税税前扣除项中，向投资人支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除企业所得税可税前扣除项目：经营过程中发

11、生的咨询费用、固定资产交付使用之后的借款利息支出、固定资产竣工结算后的借款利息支出、银行内部营业机构之间利息支出、向目标脱贫地区的捐赠、广告性质的赞助支出、固定资产折旧、环境保护专项资金（税额抵免政策）、软件公司软件培训费、航空公司空勤训练费、合理的劳动保护支出、纳税人按规定缴纳的会员费企业在货币交易中以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除纳税人参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用可以在企业所得税税前扣除22.1.1-22.12.31中小微企业新购置的设备、

12、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;电子设备最低折旧年限为3年.可以作为税前申报扣除的损失：1企业将不同类别的资产捆绑，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等方式出售，其出售价格低于计税成本的差额2企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额3企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额享受税收优惠的高新技术企业，应妥

13、善保管以下资料留存备查：1高新技术企业资格证书2高新技术企业认定资料3知识产权相关材料4年度主要产品及对应收入资料5年度职工和科技人员情况证明材料6当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表中国保险保障基金有限责任公司取得的下列收入免征企业所得税：1境内保险公司依法缴纳的保险保障基金2依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得3接受捐赠收入4银行存款利息收入5购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入保险公司以下情形之一其缴纳的保

14、险保障基金不得在税前扣除：财险余额达公司总资产6%的人险余额达公司总资产1%的手续费及佣金支出扣除：不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账保险企业：（全部保费退保金）18%,超过可结转电信企业：不超当年收入5%证券、期货、保险代理等从事代理服务企业：税前据实扣除其他企业：5%投资企业撤资或减少投资：投资资产转让所得二撤回投资时取得全部资产原投资额-（未分配利润+盈余公积）*持股比保险公司缴纳的保险保障基金：保证人寿的0.15%其他的财产意外健康0.8%非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%非投资型意外伤害险业务，不得超过保费收入的0.8%短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8

15、%有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%股权激励计划：授予限制性股票、股票期权等等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定可行权后，企业根据实际行权时的公允支付的差额及数量计算确定税前扣除额折旧年限：20年：房屋、建筑物10年：林木类生物资产、无形资产、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备5年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具4年：飞机，火车，轮船以外的运输工具3年：畜类生物资产、电子设备2年：软件采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%可作为长期待摊费用扣除的：-大修两改建固定资产大修理支出（延长2年以上，修理费用达50%）己足额提取折旧的固定资产改建支出租入固定资产的改建支出资产计税基础：以支付现金方式购买价款和支付的相关税费以支付现金以外方式公允价值和支付的相关税费外购：买价+税费+达到预定用途支出自建：竣工结算前支出融租：约定付款总额+相关费用公允价值+签订合同发生相关费用盘盈：同类固定资产重置价捐赠、投资、