现代企业督察预警财产物资审计要点.docx

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1、现代企业督察预警财产物资审计要点1 .目的作用1.1 通过审查财产物资的账卡，清点实物，据以验证各种财产物资现存数的真实性和可靠性，纠正账卡不符、账实不符情况，并追究有关经济责任.1.2 推动企业建立健全物资财产管理制度，使各种财产物资的收人、发出、使用、保管在制度的约束下，经过一定的手续，有明确的分工，管理上做到各司其职、各负其责，保证财产物资的管理有条不紊，安全可靠。1.3 有利于查清各项财产物资增减变动的合法性，以确保公司财产物资不受到来自任何方面、任何人、任何手段的破坏与非法侵占。2 .管理职责审计人员应坚持业务知识和政策法规方面的学习，不断提升自身的素质能力，在审计工作中，必须严格执

2、行中华人民共和国审计法、中华人民共和国会计法等国家制定的财经法规、法令，用负责任的态度，高质量、正确地完成上级下达的每一项审计任务。3 .货币资金的审计要点3.1 了解货币资金的管理制度是否健全，是否认真执行企业的经济活动中，在与货币资金相关的各项工作中，办事必须要有规定的程序和必备的手续。企业如果不建立健全这些制度，或有制度却不按规定的程序和手续办事，就会形成管理漏洞.审计员应查明这些问题，以确定经济责任，主要是从侧面调查观察，并审阅有关的规章制度，包括下面三个方面3.1.1 了解钱、物、账的分工负责情况一般情况钱、物、账应分别管理，这可在一定程序上防止发生弊端的可能性，但有些企业的工作性质

3、和情况无法分管，因此审计人员在了解分H情况时，更要注意负责程度，来决定货币资金收付审计的重点问题。|3.1.2 了解货币资金收付程序从原则上来说，为了加强会计监督，企业应当实行先由会计审核，然后再由出纳办理收付，但在收付频繁的企业，如果都由会计审核后才能付款，有时会影响工作，审计员应了解这些情况，以便于审查货币资金收付中的责任问题。3.1.3 了解收付凭证应用情况企业发生货币资金收付时，必须使用规定的收款凭证和付款凭证，用白条白发票收付款项都是非法的.同时审计人员还需了解各种发票、收据、内部支出证明的格式、保管办法、应用时要具备哪些手续？据以判断它的合法性与问题。3.2 库存现金的审计现金是最

4、易被贪污盗窃的对象，审计时可从审查现金口记账开始，如果已经发现有贪污挪用现金等非法行为，也可以先查实物，清点现金数额3.2.1 审阅现金口记账应注意以下各点：a.收付记账凭证如有顺序颠倒的，应查明颠倒的原因.b.收付的金额有无超过定额的范围。审阅时，如果发现有超过规定的限额和范围，以及现金日记账的摘要没有详细记录的，均应追查记账凭证和原始凭证，弄清超过的原因以及其他可能存在的问题。C.检查每日的现金余额如有经常大量地超过银行核准的库存现金额，要查明为何不及时解存银行，而到一定数额一次解存银行。这时应抽查“解款回单”和核对“银行对账单”，看是否确有现金存入银行，防止以“偷梁换柱”的手法，利用银行

5、收到外汇款，而不记人银行存款账户，却以等量现金伪作解存银行，实际却私人侵吞.3.2.2 清点库存现金如果上述现金日记账审阅后，收付均正常，而且余额与总账现金账户数额一致，那就不必清点，如果两者不符，则必须清点，具体清点步骤如下：a.请出纳员将已实现收付的凭证登记人账，并结出清点日的实存余额；b.对出纳兼管的其他现金，如食堂现金、储蓄金等，应同时清点结存数；c.清点时会计参加，由出纳自己清点，审计员监督并作记录；d.清点结束，应现场编制“现金清点表”，在场人全应签字作为清点证明；e.凭出纳员个人关系的白条借款，不论何人用何名义借用，都不得抵充现金；f.如果现金实存数与账面应存数不符，应请出纳员说

6、明理由，并应作出查证。3.3 银行存款的审计应注意以下方面3.3.1 检查银行存款的余额是否正确为了查明企业自行编制的调节表内容是否确实，有无虚构收款付款数额而与银行对账单轧平的情况，对银行已付企业未付，银行已收企业未收部分，查核下月初银行存款口记账中是否反映了这些收付数额？对企业已付银行未付，企业已收银行未收部分，则可查核企业银行存款口记账中，当月末是否确有这些收付数额而银行对账单上无记录，必要时抽查各该收付事项的解款单回单和支票存根加以验证.3.3.2 检查银行存款的存取情况是否合法为了防止利用企业银行账户经营非企业经济业务的其他不正当活动，在审计时发现以下现象应作进一步的查核a.对于银行

7、存款日记账的收付事项不属于企业经济业务范围的；b.只记收付金额而无详细摘要，故意模糊收付内容的；c.一收一付数额相等而且日期相差不远的；d.银行对账单上有一收一付而银行存款口记账上无此收付记录的3.3.3 检查银行支票使用情况是否正常主要检查支票存根有无缺号，是否顺序使用？作废的支票是否附在存根上并盖上“作废”印戳？如有日期颠倒的，应核对银行存款口记账;如有因存款不足而签发空头支票或远期支票，以及发出空白支票而事后再补记存根等情况，均应予以纠正。4 .固定资产的审计要点4.1 了解固定资产管理制度是否健全固定资产审计的目的，在于查明现有固定资产是否确定，有无损坏短缺，保管是否妥善，使用的效果如

8、何等。企业这些方面工作好坏均与是否健全了固定资产管理制度，以及对制度的执行情况直接关联。审查时主要还是现场观察，侧面调查和审阅规章制度，重点从以下两个方面了解：4.1.1 了解固定资产使用保管责任是否明确固定资产分散在各个部门，应当建立严格的责任制，贯彻谁用谁管谁负责的原则。没有明确的责任制，是造成账卡不符、账实不符的基本原因.因此，了解了固定资产使用保4.3.5盘亏的固定资产责任是否明确，如不问原因，不究责任，也不经过报批手续，那就不能认为是合法的。4.4清点固定资产实物数量经过清点发现账实不符，要编制固定资产盘盈盘亏表”，分析原因，根据不同的情况提出处理意见：4.4.1 盘盈部分，应以实物

9、为准，查明原价或估价人账，具体有以下三种情况：a.购入领用时作低值易耗品，而盘存时作固定资产的，应按划分标准来确定是否从低值易耗品转为固定资产.b.利用业务资金搞计划外购建，支出挤入生产成本。对于这种盘盈，除了记人固定资产账户，还应调整成本或利润账户，并对这种行为提出纠正意见c.已作报废处理，后因需要经过修理而再行使用的，仍应转入固定资产账户.4.4.2 盘亏部分，不能简单地按实存数调整账目，应查清实物短缺原因。a.购入时作固定资产人账，而领用时作低值易耗品摊销处理的，同样应按划分标准来确定。b.固定资产因故损坏或已满使用期限废弃不用，但未办报损报废手续，应查明事实，补办报损报废手续。c.如不

10、是以上情况而又无法查明的，那就有可能由于保管不善而失窃，应追查使用人或保管人的经济责任，提出处理意见。5.材料物资的审计要点5.1 了解材料物资管理制度是否健全，是否认真负责执行5.1.1 了解材料物资从提出申请、编制审批采购计划、供应合同签任是否明确？5.1.2 了解材料物资收发凭证的流转程序，要经过哪些手续？账簿是会计部门直接派人到仓库记录，还是与仓库分别记账？如果分别记账，那么对于材料物资的收发，会计与仓库如何联系，有无定期核对等监督制度。5.2 检查供应合同的内容及其执行情况检查时主耍对以下三方面加以注意：5.2.1 供应合同的签订是否合法，有无经办人营私舞弊行为的疑点？5.2.2 合

11、同规定的供应办法是否合理，包括供应周期，每次供应数量，运输方式、验收办法等方面是否恰当？5.2.3 供应合同的执行是否正常，有无发生弊端影响生产经营的情况？在审阅材料物资明细账时要注意以下情况:1.1.1 长期没有发生收发的材料，要从材料的性质查明原因.1.1.2 对整批的收人发出的材料，要从材料的用途查明原因。1.1.3 贵重材料如金、银、钻石、电子零件等，以及可供日用的材料，有无不当流失。1.1.4 各种材料的实存数，如果大大地超过定额储存，应查明原因。5.4 清点材料物资的实物数量如果清点后的实存数与账存数不符，发生盘多或盘缺，应追查原因，根据以下的不同情况，分别提出处理意见：5.4.1

12、 同类材料不同规格，发生一种盘多，一种盘缺时，应当核对收、发料凭证，分析是实物发错还是账卡记错，以确定错误责任问题，并对账卡进行纠正。5.4.2 由于材料的物理化学性能以及受气候影响而发生的盘多盘缺，如在允许范围内，可不必处理，但对超过定额损耗范围的应查明原因，确定经济责任。5.4.3 一般材料的盘多部分，以实物为准调整账卡;盘缺部分要查明原因，确定经济责任。5.4.4 霉烂变质的、呆滞积压的、失去时效的材料物资，要分清主容观因素，除追究经济责任外，应提出及时处理的意见.5.4.5 低值易耗品的盘多盘缺，应注意有无与固定资产相混淆的情况，如发现这种情况应进行账户上的调整。5.4.6 在排除以上

13、各种盘缺的可能性后的盘缺数，如果属于贵重物资，或生活日用物资，虽不能轻易肯定发生了贪污盗窃，但保管人的责任是不可推卸的5.5 审查材料物资的收发凭证材料物资的收发凭证财务部门与仓库部门各有一份，且两份是同时填写的应一模一样。在审查时，如果发觉财会部门的材料物资明细账有疑点时，应将仓库所保存的那一份拿出核对;反之，如果在审核仓库的材料物资账卡发现疑问时，则应抽查财会部门的一份。审查时注意以下各点：5.5.1 注意凭证有无涂改，手续是否完备.特别要注意的是收入数将大数改成小数，发出的数由小数改成大数。同时，是否都有规定的签章人5.5.2 注意材料物资收入凭证的实收数与发票数是否一致.如果实收数小于

14、发票数，除了规定有损耗率的，且应在定额损耗之内，超过定额的损耗以及其他各种短缺，都应查明情况追究责任。5.5.3 注意材料物资发出凭证的实发数与请领数是否一致.如果实发数超过请领数，必须追查清楚.检查办法，一是与领用部门的存根联相核对，二是向领用部门的负责人或使用人进行调查对证6.商品产品的审计要点6.1 了解商品产品管理制度是否健全，制度是否认真执行6.1.1 应了解被查企业生产经营的商品性质和特点，以便于掌握在对这些商品审计时要注意些什么问题。6.1.2 弄清商品的入库出库的手续及使用什么凭证?检验、保管、销售、结算各部门分工是否明确？是否实行了经营责任制，商品管理是否责任落实到人？6.1

15、.3 应了解企业目前采取的销售方式，查明企业的产品是否适销对路？成品库存是否积压，所占用的流动资金量是多少，准备采取何种措施，等等。6.2 清点商品产品的实物数量在清点的技术方法上与清点材料物资基本相同，但材料物资一般采取抽查办法，而商品产品则应尽可能进行全部清点.清点时要暂时停止对外收发，并把已经收发而尚未登账的凭证整理好，以便清点后核对明细账进行补记人账。清点时要与仓库管理员同时做好清点记录。记明商品名称、实存数量以及清点时发现的问题。6.3 核对商品产品明细账，计算盘多盘缺数6.3.1 在核对商品产品明细账时，对发现有不断地增加库存量的商品，应查明原因，是因运输原因，还是大量生产了不适销对路产品？要分清主客观原因，采取相应的改进措施.6.3.2 如果产成品明细账中有零星的发出数，要查明是否作为样品、试用品、展品发出，是否经过领导批准？如果并非业务上的必须，而只凭个别人的白条领取，必须追究经济责任。6.3.3 如果是对商业批发性质的企业在审阅明细账时，还应对库存大量超额的商品，查明大量购入的原因，是否有人凭个人关系超额购进？还应注意长期不进不出的商品，是否属于市场淘汰的滞销商品？查核清楚后均应及时提出处理意见.6.4 审查商品产品的收发凭证检查商品产品的收发凭证的方法和应注意的问题，与材料物资收发凭证相同.需要说明的是在什么情况下，要抽查什么凭证？应当说，通过实物清点和明细账