记账实操-进口环节消费税的会计处理.docx

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1、记账实操-进口环节消费税的会计处理进口环节消费税会计分录1.进口消费品借：材料采购/商品采购等（成本+消费税）贷：应付账款/银行存款（采购成本）2、进口固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款出口环节消费税的会计分录属于生产企业直接出口应税消费品，或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税；属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时按应交消费税税额：借：应收账款贷：应交税费应交消费税应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时：借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。进口环节消费税账务处理借

2、：固定资产、材料采购贷：银行存款等按照相关规定，对于委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。进口消费税如何计算？1、采取从价定率办法计算纳税的组成计税价格来计算，公式如下：组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格X消费税比例税率2、采取从量定额计征应纳税额来计算，公式如下：应纳税额=应税消费品数量X消费税定额税率3、实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额来计算,公式如下：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）Q-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格X消费税税率+应税消费品进口数量X消费税定额税额消费税和增值税的联系和区别分别是什么？两者联系：1 .消费税和增值税都是对货物进行征收，对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需对增值税进行征收，两者计税依据一样。2 .消费税和增值税都属于流转税，都有着嫁接性。3 .消费税纳税人也是增值税纳税人。两者区别：1.消费税和增值税的范围不同，增值税是对货物实行普遍征收，而消费税只对特定货物进行征收。2 .消费税是一种价外税，而增值税属于价内税。3 .消费税和增值税纳税环节不一样，消费税是在单一环节进行征收的，而增值税是在货物所有流转环节进行征收。4 .消费税的计算方法以应税消费品进行划分，而增值税根据两类纳税人进行计算。