记账实操-企业和个人出租房屋要缴哪些税费.docx

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1、记账实操.企业和个人出租房屋，要缴哪些税费关于不动产租赁，可以分为两种情况：第一种，房东是自然人；第二种，房东是企业。对于房东身份的不同，缴税情况也有差异，享受政策自然大有不同。第一种，房东是自然人一、自然人出租房屋（一）住房1.增值税个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。2.附加税城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。3.个人所得税对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按财产租赁所得项目计算缴纳个人所

2、得税，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。4.房产税对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。5 .城镇土地使用税对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。6 .印花税对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（二）非住房其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算增值税应纳税额。（月销售额不超10万季度不超30万可以享受免征增值税优惠2 .附加税城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。3 .个人所得税月租金

3、收入减除实际缴纳增值税额后，按财产租赁所得项目计算缴纳个人所得税，税率为20%o4房产税个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%05 .城镇土地使用税年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。6 .印花税按租金的千分之一缴纳印花税。好了，以上就是自然人房东出租房屋的缴税情况。第二种，房东是企业只要有发生相关的应税行为，就是可以自行开具发票的。但是，如果是经常性地提供不动产租赁行为，建议增加经营范围。如果是临时提供的不动产租赁，企业自行开票就行了。看到这里肯定会有伙伴问，那企业租赁房屋如何缴税呢?这里根据企业的纳税人身份，也是分两种情况来处理：(一)小规模纳

4、税人出租房屋1 .增值税企业出租房屋取得的收入按现代服务-租赁服务缴纳增值税，小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按15%预征率预缴增值税。2 .城建税及附加城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。3 .房产税企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%0对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人

5、、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。4 .城镇土地使用税土地使用税按照每平方米年税额计算，具体如下回（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。5.印花税企业出租房屋签定的租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之一。住房租赁企业向个人出租住房的,5%减按1.5%小规模纳税人资格的个体户出租住房,5%减按L5%。企业出租房屋要缴哪些税？支付厂房房租会计分录1.按月支付并取得厂房租金发票时：借：制造费用等一房租（按厂房归属部门计入对应科目）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行

6、存款2、预付厂房租金时：借：预付账款（长期待摊费用科目）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、取得厂房租金发票时：借：制造费用房租（房租分摊给生产车间）贷：预付账款（长期待摊费用科目）企业支付厂房租金时，应根据厂房的使用性质，把厂房租金分摊入相对应部门的成本费用类科目。企业涉及房屋租赁费分摊时，应根据预付的房租时间计入对应科目。企业预付一年及一年以内的厂房房租时，应通过“预付账款科目进行核算。企业预付一年以上的厂房房租时，应通过长期待摊费用”科目进行核算。收到厂房租金会计分录1.收到租金：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、计提厂房折旧

7、：借：主营业务成本/其他业务成本贷：累计折旧一.增值税1.一般规定一般纳税人一出租方为住加租赁企业（可选择简易征收）5%征收率减按1.5%或按般方法计爆增（ft税按1.5%（怔率f徽出租2016年4月r30日前取得的不动产L（可选择简翱征收）按5%征收率出租2016年4月30日后取得的不_动产按9%税率按3%!S征率Hi微注；不动产所住地。机构所在地不在同一县（巾.K）的，纳税人应向不动产所在地1：管国税机关懵撤税款,向机构所在地主督税务机关申报纳税.不动产所作地。机构所住地住同H（市、区）的.纳粒人向机构所在地匕管税务机关申报妫税小规模纳税人个体工商户出租_.住房L（可选择荷易征收）5%减按

8、L!按1.5%征率演撤5%征收率减按1.5%按L5Mi征率f缴企业出租房屋和个体工商户HI机非住房5%征收率按5%预征率侦缴2023.1.卜2023.12.31小规模纳税人月第倍皴10万元（季度近30万元）免征增值税月销售IJiWIO万元，按1%税率Bi量增值税2.减免规定(1)对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。(2)军队空余房产租赁收入，免征增值税。二、城建税及附加税f城建税税率为7%、5%、1%.教育费附加税3%T地方教育费附加税2%2022.1.1-2024.12.31对小规模纳税人在50%额度

9、内减征三、房产税1 .一般规定企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%0无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2 .减免规定(1)对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。(2)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。(3)对

10、公租房免征房产税优惠期限延长至2023年12月31日。(4)2021年1月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税。四、城镇土地使用税出租房屋应税土地面积*适用税额/122022.1.1-2024.12.31对小规模纳税人在50%额度内减征五、印花税按租赁金额的0.1%贴花.出租房屋的租赁合i同一f不足一元，按1元贴花2022.1.1-2024.12.31对小规模纳税人在50%额度内减征03个人出租房屋要缴哪些税？一、增值税出租住房5%征收率减按1.5%一出租非住房5%征收率其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平

11、均分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税二、个人所得税个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得“项目计算缴纳个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。在计算财产租赁所得时，纳税人可依次扣减财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。根据个人所得税法规定，财产租赁所得费用扣除标准为，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用。三、房产税个人出租住房减按4%的税率2022.1.1-2024.12.31在50%额度内减征此外，教育费附加、地方教育附加方面，根据财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知，如果月租金不超过10万元，予以免征。厂房租金，租期在一年以内的直接计入制造费用科目，租期在一年以上的，计入长期待摊费用”科目，在租赁期内平均摊销。会计处理：1.支付时，借：长期待摊费用贷：银行存款2、摊销时，借：制造费用贷：长期待摊费用制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。