年终利润结转的流程及账务处理.docx

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1、年终利润结转的流程及账务处理本年利润的会计处理一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）0二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润昔方余额为当期发生的净亏损。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入利润分配”科目，借记本科目，贷记利润分配未分配利润科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。1、本年利润科目在年底时，要做结转，结转后，本年利润科目应该没有余额。2、年终结转分录（1）如果盈利：借：本年利润；贷：利润分配一未分配利润。(2)如果亏损：借：利润分配未分配利

2、润；贷：本年利润。账务处理流程一、首先是损益类科目结转入本年利润这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。1.收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润2.成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目二、进行纳税调整清理，并确认所得税费用有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认所得税费用”会产生影响。为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据本年利润计提或确认所得税费用、应交所得税，必须要考

3、虑所得税递延资产与所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税递延所得税负债以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。确认所得税费用后，就可以结转：借：本年利润贷：所得税费用三、将本年利润转入利润分配”本年禾IJ润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配科目。1 .亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润2盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润四、利润分配顺序及分录按照我国公司法和企业财务通则的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：第一步，

4、计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并,计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损）,则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后润计算应提取数。这种补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。第三步，计提任意盈余公积金。第四步，向股东（投资者）支付

5、股利（分配利润）。利润分配会计分录：1.计提法定盈余公积（税后利润的10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。2 ,计提任意盈余公积（根据公司规章规定的比例或董事会决议计算）借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-XX基金如有优先股。应在任意盈余公积前分配股利。3 .分醐睇J（根据董事会决议）：借：利润分配-应付股利贷：应付股4 .结转利润分配借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-计提法定盈余公积利润分配-计提任意盈余公积利润分酉己-应付股利将前述内容总结如下图:五、以盈余公积等弥补亏损1.以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏2.以资本弥补以前年度亏损借：实收资本/股本贷：利润分配-资本补亏六、适用小企业会计准则和企业会计制度的L适用小企业会计准则的：小企业会计准则的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。年终利润结转，流程与适用企业会计准则基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。2.适用企业会计制度的：基本上与企业会计准则差不多，只是会计科目有差异。