财务共享模式下企业内部控制研究分析——以四川长虹为例 工商管理专业论文.docx

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1、摘要经济发展新态势下，市场市场竞争愈发激烈，许多传统大规模企业都存在着竞争力提升慢，发展速度缓的问题，怎么有效管理企业集团来提高效率和竞争力、发挥规模优势成为需要考虑关键问题之一。财务共享服务中心的建立可以帮助公司提高效率，降低成本，加强内部控制，信息共享化，提高客户的满意度等很多层面。通过一系列的整合集中，可以提高资源的利用率，有效的解决了原本分散模式下的资源闲置与成本浪费。本文将以长虹集团股份有限公司为例来探讨财务共享服务中心模式对企业内控的影响。本文基于会计信息系统相关理论，采用了文献研究与案例分析相结合的研究方法，以重庆长虹有限公司为例，对该公司网络共享模式之下会计信息系统内部控制情况

2、进行了探讨。通过对其现有问题的深入了解分析，发现其存在基础控制功能不完善、风险预警和风险控制制度不完善等问题，在此基础上，结合文献相关建议及自身实践情况,提出了针对性的解决办法。关键词：会计信息系统；财务共享中心；内部控制一、引言在20世纪50年代之前会计人员大部分是采用人工记账来进行会计信息的编辑，但随着社会科技快速进步，旧的记账方法已经不能够满足现代企业的需求，于是很多企业都开始使用数字信息化的记账方式。在数字化快速发展的推动下，网络的使用渐渐深入到各个行业，我们可以使用数字信息化网络平台，人机组合式的电算化平台网络来应对迅速发展中所产生的记账方面的问题，在对计算机网络平台的创新和调整的过

3、程中，创立了一个全新的数字信息化会计信息平台，其中包括了非常实用的会计基础信息的性能。但是随着企业规模的增大，市场信息的增多等因素，数据变的越来越复杂，以至于企业在完善会计数据信息系统的平台技术的过程中,逐渐就开始离不开此类数据技术，数字化信息平台对企业内部有关数据的影响逐渐增强的同时，企业信息系统内部的控制与管理问题也逐渐引起了各界的注意，企业管理者和开发技术的研究人员都希望可以迅速的解决这些问题。二、相关理论研究（一）会计信息系统内部控制的理论基础1.会计信息系统的含义会计信息系统是基于现代计算机技术，将企业内部的财务数据信息采集起来，然后开发人员借助此系统平台将正确的逻辑关系转化为其数据

4、相对应的会计信息，为企业管理者完成企业的财务核算，其还可以为企业提供有关的财务的处理、说明、预算等信息，为企业营运人员决策提供参考。2.会计信息系统内部控制的含义会计数据信息系统是由计算机系统、企业的日常运营数据和会计人员等基本部分构成，会计数据信息系统作用的整个经过可以划分为研究系统、开发系统、营运系统、维修保护系统等四个环节。有关人员对这四个环节进行全面有效的管理、维护的过程被称为内部管控,对会计平台系统的一个管理控制是内部管控的重要内容。（二）相关理论1.系统论系统论提出：我们能从信息化的系统出发进行分析问题，把需要研究的事例当做一个巨大的组合来对其进行全面的分析，通过确定一个值的办法，

5、来分析事例中的复杂的整个系统和局部系统、局部系统和局部系统以及整体系统和市场环境之间的联系与差异，根据各个企业中的规律，最终提出一个普遍常见的科学理论。系统化分析的重要部分是对复杂整体系统的性能的认知和观察，不是静止的对整体系统中的所有组合部分的简单运算，它是我们上文中所提出的一个动态的过程。2.控制论控制论是美国数学家NOrbertWiener在1947年提出的，在初期，控制论只是一个分析动物和机器中的控制和沟通的一个学科，它根据其它动物和人工系统中所产生的普遍规律和两者之间的相同性，来分析有些时刻变化的系统在同样变动的环境下要怎么做才可以达到一定合理的均衡和不变的状态。后期将此方法用于社会

6、元素的研究。三、长虹财务共享服务中心运用及该模式下内控情况(一)长虹电子控股集团有限公司简介四川长虹集团成立于1985年，实现了军工、彩电、电子信息等多元化业务的优质发展，是一家具有全球竞争力的跨国企业集团，并于2015年6月正是改名为四川长虹电子控股集团有限公司，以下简称“长虹集团”，由于长虹集团规模及业务近年来的迅速扩张，其财务会计部门的人数逐渐增多，财务管理的规模化已成为大势所趋，(一)长虹集团财务共享中心模式运用现状2001年，长虹有了ERP的运行，有了产品成本核算与业务流程的信息整合。长虹由此ERP推广了更多的项目，比如资金管理，财务业务。这样财务数据可以及时标准上报给总部进行汇总和

7、分析，有助于管理层和领导了解公司的经营状况。2004年长虹集团实现了资金在本部的统一调配和运作。长虹集团公司目前使用的是第三代网络报销体系，是一款具有多功能的系统。2005年长虹的财务共享中心在深圳，2005年8月，这种模式首先在数据部开始试点，也就是将费用核算,之后还建立了核算组,2006年2月，全国的核算业务都在深圳进行处理，财务共享服务中心开始成立。在建立之初，很多职员的工作情绪不是很稳定，因为工作环境发生了变化以及集中业务之后工作流程发生了变化。为了提高员工的工作效率，公司从三方面来解决问题，一是让流程优化，二是绩效考核，让员工多劳多得。三是从员工心理感情方面疏导。2011年至今，长虹

8、集团开始更加注重财务共享中心的建设，并不断调整经营情况使两者相互推进，相辅相成。长虹集团之前的业务核算和人员集中只是建立财务共享表面上的改变，而公司财务共享是要实现实质性的变化。为了达到全面发展，长虹组织构建了财务共享中心的很多管理体系，比如流程管理，组织，信息化管理。使得财务共享有步骤的发展。有了财务共享之后，公司把这些富余的职员分配道采购部，研发部等各业务领域，组成公司价值链上的财务团队，负责执行决策，并且反馈问题。公司各项产品的成本和生命周期都配备有财务员工，研发过程也有财务人员预算成本和分析。在营销报价时,企业财务会对其合理性进行支持，财务人员还会在采购时协同认证供应商。让公司财务在价

9、值链上发挥更大作用。长虹集团建立财务共享的收益，从数量分析角度，财务共享在运营成本上节约了50%-70%,效率提高了十几倍，最重要的是员工的满意度达到了95%o这说明了长虹集团在财务共享上的成长，总而言之，最大的意义是将基础会计核算的业务集中到了财务共享，使得有更多高素质人才参与到战略，管理控制，公司财务分析等业务中去,大大的提升企业价值。四、财务共享中心模式下长虹公司内部控制的问题分析（一）会计信息系统的基础控制功能不完善尽管公司早年就使用了国内较出名的软件商研发的财务共享服务中心，但还是存在着初期由于经费问题和传统的会计理念的影响,没有在企业各个方面都使用此系统，造成这个系统软件的会计数据

10、信息化作用没有完全提现出来。主要有一下三个方面的问题：第一，研究及开发环节存在的问题一一系统软件设计研发时缺乏对安全方面管控作用的考虑。在会计数据信息化系统的领域，系统里面的企业的有关信息的保密是很重要的环节，但长虹公司所使用的系统有很大的非法改动过数据的痕迹。这是因为管理系统有关账户信息的是在财务体系中的信息人员，他们对于其他使用系统的人员的账号密码的管控不够全面，对不是一个层次的高层管理人员和底层的工作人员的权利范围没有进行全面的考察，这就使大部分信息都可以从不同的人的手中流出；第二，中长虹公司会计信息系统运营环节存在着财务会计处理不符合规章制度的问题。现在这个企业的财务部一共有13个员工

11、，其中主要任务是整理会计凭证的有4名，这4名中有三个在校实习生和一位有资历的老员工组成。因为实习生没有大量的实践经验来支撑其完成会计原始凭证的整理工作，无法做到认真核对，将所有的项目进行记账，甚至还会出现不按规定填写记账凭证的情况。以至于在最后找不到有效的会计凭证进行再次的核算和检查。第三，系统流程存在维修保护方面的不足。在现在，很多信息系统在处理会计原始凭证时基本上都是由其系统内部自己产生的，会计员负责的部分只有在系统完成整理后，进行简单的再检查，还有就是完成一部分系统不能填写的原始单据。所以导致很难对在项目进行时发生的错误和产生的漏洞进行修复和完善，特别是在新的项目开始的时候，出现这种情况

12、是很常见的。（二）会计信息系统内部控制的风险预警和风险控制制度不完善长虹公司从成立初期的小型企业到现在的实力强劲的大公司，是因为企业在营运的时候只是盲目的要求高利润低支出，现在低支出的这种传统的思维模式在会计数据信息化系统中有所体现。企业高层不想将大量的资金投入到会计数据信息化系统的研发升级中去，并没有意识到这样的做法对于企业的正常运行有着不好的影响，这严重的导致了会计数据信息化系统的运行进程，造成了无法降低某些风险的发生概率。企业虽然早在2011年就已经成立了风险管理部门，但是其不是一个单另部门而是财务部下属的一个部门，这种制度不仅让风险管理的人员变成了名义上的财务员，而且还不利于会计数据信

13、息化系统在企业之后的发展中发挥自己的作用。在内部管控项目开始的时候，因为没有很好的赋予行动，同时也没有企业管理层的全力支持，这就导致了企业在现阶段的风险管控的体系还是存在着一定的漏洞。根据调查，因为在2016年没有全面的风险警报系统，企业的一位财务部的员工把企业的私密资料擅自带出了企业，转而进入了和企业有竞争关系的企业，使得企业损失巨大。（三）会计信息系统内部控制执行不规范长虹公司成立初期到现在，也伴随着我国经济市场正在迅速发展,企业在慢慢的成长的历程中，企业的管理层慢慢开始重视企业会计数据信息化系统内部管控的作用，也高薪聘请了其他业界有关知名企业为其制定了一系列全面的内部管控体系。但这个看似

14、不错的体系还是存在着两个漏洞，首先是因为长虹会计数据信息化系统其实是套用和其相似的上市企业的会计数据信息化系统，体系中有限规定不完全适合长虹公司的会计内部管控的实际情况，使其出现体系和实际的会计信息不是很相符的情况；然后是因为企业在成立初期是几个有血缘关系的亲戚一同集资开的一家企业，这几个人现在都是企业的管理层的董事，掌握着企业的大部分权利，但是他们中间出现了对会计数据信息化系统内部管控有着不一样的看法，因为这样，是下层的员工在实施会计数据信息化系统内部管控制度的时候出现不合规定的操作。由此我们可以得出结论:长虹公司的会计数据信息化系统内部管控体系存在着很多需要改正的问题。五、长虹公司的会计信

15、息系统内部控制的问题的对策研究（一）创建优良的内部控制环境有着全面的内部管控体系这对企业内部的风险控制和其他方面都有着积极的影响，但是全面实用的内部管控体系必须有长虹公司高层的决策来支撑其进行，高层必须对企业的内部管控的现状有一个清晰和明确的了解。1.构建合理科学的组织机构企业的组织架构必须通过有关的策划、实施、管控、监察等项目，才能是企业正常的进行营运，企业中规定的组织机构不能过于简单到不能完成企业的日常营运活动，也不能过于复杂到使项目的进行因为组织结构的关系而受到阻碍，同时这样也影响到企业的重要讯息的传送。全面完整有效的组织机构应该使机构中的各个部分能相互监督,检查其的相关工作，并达到在互

16、相有交流的情况下完成有关业务，特别是要强调随机应变的方法，在创建合理的组织机构的初期就应该全面的考虑到有关企业的所有信息来规定企业所有部门的业务范围和有关机能，这样才能让企业的每一个项目流程和在实施中的每个环节得到一定的保证，而不是由一个部门独揽大权，需要有多个部门共同参加，相互监督的来完成工作。,(4)2 .提高人力资源管理水平在使用会计数据信息化系统的同时，长虹公司必须有可以完全按此系统来进行工作的员工，有效的体系是因为有人去照做了，同样好的体系也必须有人去真正付出行动。会计数据信息化系统对员工也是有高要求的，由于这个系统在运行过程中必须有专业人员在有专业的计算机技术的同时也需要懂得一定的会计知识。然而像旧的财务管理观念中的找亲戚来管理财务，这种方法对专业人员的培训和聘请都是不利的。此外，内部管控活动中需要的是专门承担内部审核工作的员工，内部审核的员工，需要再规定时间内向企业高层报告审查情况,将出现不符合