食品餐饮公司财务记账流程及会计核算处理.docx

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1、食品餐饮公司财务记账流程及会计核算处理餐饮公司怎么记账一般而言，餐饮公司账务处理需按如下操作来进行。在日常经营管理过程中，餐饮公司记账具体要求如下：1、餐饮企业购买菜肉等原材料，如对方能提供正规发票，则菜肉等可直接计入主营业务成本。如果餐饮公司自有库房，米油、调料等可先记入原材料，领用时记入主营业务成本，如果没有库房，对方也能提供正规发票，则也可直接记入主营业务成本。另外，餐饮公司在日常经营过程中使用的煤气，可记入营业费用燃气费2、餐饮公司购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入库存商品，等卖出后，结转成本；3、厨师的工资记入营业费用工资，不能记入成本。服务人员的工资也可记入营业费用工资二另外其

2、他管理人员需记入管理费用工资。一般情况下，工资要先计提。4、餐饮公司装修费记入长期待摊费用，摊销年限参考租赁合同年限。5、入库时，分录:借：主营业务成本/原材料/库存商品贷：应付账款XX公司付款时：贷：应付账款XX公司贷：银行存款/现金餐饮公司在日常交易往来中，不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料则不能记入成本费用。以上为餐饮公司记账具体操作说明，那么,餐饮公司进行账务处理，其记账流程究竟如何呢？一般而言，餐饮公司记账流程大致遵循：Q)对出纳转过来的各类原始记账凭证进行审核，这些凭证的种类有很多，如收货单、领料单、银行结算凭证、各种报销单据等，财务人员需要对

3、凭证名称、填制日期、凭证编号、业务内容、数量、金额等事项进行检蛰,以确保其填制规范且有效。然后，在审核无误后,开始编制记账凭证。(2)根据记账凭证登记各种明细分类账。餐饮公司账簿科目主要设置现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、短期借款、应付账款、其他应付款等，科目可根据需要增减，餐饮公司登记明细账,需根据各类记账凭证填写相应账目。(3)月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。结账、对账。在完成记账相关工作后，餐饮公司财务人员还需要及时完成结账、对账工作，务必做到账证相符、账账相符、账实相符。

4、(5)编制会计报表。会计报表是对日常核算的资料按一定的表格形式进行汇总反映和综合反映的报告文件。餐饮企业在完成记账相关工作后，还需要按要求编制会计报表，并及时完成纳税申报等工作。企业在经营当中，可能会出现产生食品过期报废。本文对产品过期报废的税务、会计处理进项分析。增值税：不做进项税额转出产品过期报废，并不属于增值税所称非正常损失，不需要做进项税额转出处理。依据增值税暂行条例及财税201636号等文件，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。产品过期报废，不属于管理不善”导致的损失，不在上述非正常损失界定范围之内

5、，不需要做进项税额转出处理。企业所得税：是否需要专项申报扣除存在争议产品过期报废产生损失，要在企业所得税列支，是按清单申报还是专项申报，商业零售企业很明确可以按清单申报，其他企业则存在争议。1 .商业零售企业：清单申报家税务总局公告2014年第3号文规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，只要损失金额不超过500万，可以按清单申报操作2 .其他企业：存在争议一种观点认为，产品过期报废，和国家税务总局公告2014年第3号文的解释一样，应属于存货的正常损失，属于清单申报范围；另一种观点认为，存货过期报废损失，不属于国家税

6、务总局公告2011第25号文列举的“企业各项存货发生的正常损耗等清单申报范围，应当按专项申报处理。事务所在出具汇算清缴报告时，更多的情况是：如果企业将损失计入了管理费用，则默认企业可以扣除，不再强调出具专项报告；计入营业外支出的，又存在上述两种争议。由于国家税务总局公告2011第25号文列举的清单申报范围只是存货的正常损耗，国家税务总局公告2014年第3号文又只是针对商业零售企业，建议企业按照专项申报方式操作（部分地区要求出具资产损失专项鉴证报告，企业可以依据自身情况选择纳税调增或专项申报X会计处理：计入管理费用而非营业外支出会计处理方面，存货过期报废不同于固定资产报废，其会计处理可以参考企业

7、会计准则讲解的规定,存货过期报废，不属于自然灾害所致，应计入管理费用，而不是营业外支出科目。企业会计准则讲解明确：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：1,属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。由于存货过期报废出现盘亏，属于非正常损失，存货过期报废的账务处理也应该谨慎处理，小编建议在企业产品到期以前进行

8、降价处理。食品有限公司财务管理制度第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益,根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法:（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行,维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制

9、各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第二章财务管理的基础工作第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。-什弟八条公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七

10、条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥

11、善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第三章流动资产管理第十二条现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例,根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十三条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收

12、付都必须有合法的原始凭证。第十四条银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管并用制，不得一人统T呆管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。第四章长期资产管理第十五条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票,不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第十六条应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第十七条其他应收款的管理：应按户

13、分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人T部门负责人一财务负责人T总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。第十八条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。第十九条固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。第二十条固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线

14、法分类计提，分类折旧年限为：1.房屋、建筑物，为20年;2.机器、机械和其他生产设备，为10年;3,与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4、运输工具，为4年;5.电子设备，为3年。第二H一条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第二十二条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。第二十三条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土

15、地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第二十四条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第五章收入管理第二十五条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第二十六条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。第六章成本费用管理第二十七条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第二十八条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。(一)利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。(二)营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险