以前年度社会保险费结算的会计账务处理.docx

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1、以前年度社会保险费结算的会计账务处理政府会计准则制度解释第6号关于以前年度社会保险费结算的会计处理单位因养老保险制度改革实施准备期清算、养老保险缴费比例调整等原因导致调整以前年度应缴社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金等)的，对属于单位缴费的部分应区分以下情况进行会计处理：(一)社会保险经办机构轧差退回以前年度缴费的情况。单位应当在财务会计借记“银行存款、财政应返还额度等科目，贷记以前年度盈余调整”等科目；在预算会计借记资金结存科目，贷记有关结转结余科目下的年初余额调整明细科目。有关资金需缴回财政或注销财政拨款结转结余资金额度的,应当按照政府会计制度相关规定进行会计处理。（二）社会保险经

2、办机构轧差补收以前年度缴费的情况。在确定补缴金额时，单位应当在财务会计借记以前年度盈余调整”等科目，贷记应付职工薪酬会保险费科目。在实际补缴时，单位应当在财务会计借记应付职工薪酬一社会保险费科目，贷记银行存款、财政应返还额度、财政拨款收入”等科目；在预算会计借记“行政支出、事业支出等科目，贷记资金结存、财政拨款预算收入等科目。（三）社会保险经办机构全额退回以前年度缴费，再按调整后的结算金额收缴的情况。单位在收到全额退费时，应当在财务会计借记银行存款等科目，贷记其他应付款科目，预算会计不作处理。单位按调整后的结算金额缴费时，应当区分以下情况进行会计处理：1 .结算缴费金额小于退费金额的。单位应当

3、在财务会计按照退费金额借记其他应付款科目，按照结算缴费金额贷记银行存款”等科目，按照其差额贷记以前年度盈余调整”等科目；在预算会计按照差额借记“资金结存科目，贷记有关结转结余科目下的年初余额调整明细科目。有关资金需缴回财政或注销财政拨款结转结余资金额度的,应当按照政府会计制度相关规定进行会计处理。2 .结算缴费金额大于退费金额的。在确定缴纳金额时，单位应当在财务会计按照结算缴费金额大于退费金额的差额借记以前年度盈余调整”等科目，贷记应付职工薪酬社会保险费科目。在实际缴纳时，单位应当在财务会计按照退费金额借记其他应付款科目，按照差额借记应付职工薪酬T士会保险费科目，按照结算缴费金额贷记银行存款、财政应返还额度、财政拨款收入”等科目；在预算会计按照差额借记“行政支出、事业支出”等科目，贷记资金结存、财政拨款预算收入”等科目。此外，单位对属于个人缴费的部分，收到退回的以前年度缴费时，应当在财务会计借记“银行存款”等科目，贷记其他应付款科目；确定应补缴以前年度缴费金额时，应当在财务会计借记其他应收款科目，贷记应付职工薪酬一社会保险费科目；从应付职工薪酬中代扣应补缴的社会保险费时，应当在财务会计借记应付职工薪酬一基本工资科目，贷记其他应收款科目。