高级财务会计练习题1及答案.docx

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1、一、单选题Is恶性通货膨胀条件下不适用的会计假设是（）oA会计主体假设B.会计分期假设C持续经营假设D.币值不变假设正确答案：D2、2x20年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。220年12月31日，该投资的市价为2200万元，2x20年年末该项资产的计税基础为（）万元。A.2000B.1800C.4200D.2200正确答案：A3、2x20年8月20日，B公司以公允价值为5000万元的股票的对价吸收合并C公司。二者此前并无关联方关系，且适用的所得税税率均为25玳当日C公司的可辨认净资产的公允价值为4000万元，原计税基础为3000万

2、元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且C公司原股东选择特殊性税务处理。那么B公司购买日吸收合并C公司产生的商誉的计税基础是（）万元。AlOOOB.0C.2OOOD.l250正确答案：B4、4.2x19年年末，E公司因计提产品保修费用确认的预计负债余额为2000万元。220年E公司实际支付保修费用1600万元，又计提了产品保修费用2400万元。220年E公司的税前会计利润为40Ooo万元，适用的所得税税率为25%。已知税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。E公司220年度因该预计负债确认的递延所得税费用为（）万元。A借方200B.贷方200C.贷方10000D.

3、借方10000正确答案：B5、6.2x20年，H公司发生并支付了9000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。H公司当年实现销售收入50000万元。已知税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。H公司当年年末因该广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。AlO000B.0C.7500D.l500正确答案：D6、220年,I公司当期应交所得税20000万元,递延所得税负债本期净增加额为2000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为100o万元。除了上述500万元外，不存在其

4、他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.22500B.17500C.23000D.20500正确答案：A7、2x20年2月8日，J公司以36000万元的价格外购一栋写字楼并且立即对外出租,该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日，该写字楼的公允价值涨至38000万元。J公司适用的所得税税率为25%o税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为30年，预计净残值为Oo那么J公司220年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（）万元。A.800B.500C.0D.750正确答案：D8、2x20年，K公司实现利润总

5、额800万元，当年减少了应纳税暂时性差异50万元，发生了可抵扣暂时性差异70万元，上述暂时性差异均同时为时间性差异。K公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税影响事项，K公司当年应交所得税（）万元。A.195B.230C.170D.205正确答案：B9、L公司2x20年计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至当年年底尚未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定税法规定，该工资支出中可予税前扣除的合理部分为3000万元，且只能在实际支付的当期予以税前扣除。那么该项负债的暂时性差异是（）万兀OAl000B.0C.3000D.4000正确答案：C10、下列有关非同一控制下控股合并的说法中

6、，正确的有()oA购买方为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等应当计入企业合并成本B.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并报表中确认为商誉C.企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及为发行权益性证券发生的佣金手续费D.购买方对合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并报表中确认为其他综合收益正确答案：BIlxA公司为上市公司。2*19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相

7、关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数。那么，购买日A公司合并成本为()万元。A.7200B.15000C.20760D.22200正确答案：D12、A公司为上市公司。2*

8、19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数。如果2*20年B公司实现净利润为45

9、00万元，那么对或有对价的调整金额为()万元。A.360B.1800C.1440D.900正确答案：B13、A公司为上市公司。2*19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差

10、额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数如果2*20年B公司实现净利润为4500万元，那么对或有对价的调整将导致()oA.净利润增加B.商誉减少C.净利润减少D.商誉增加正确答案：C14、2*20年1月1日，E公司通过向F公司股东定向增发2000万股普通股(每股面值为1元，市价为15元)，取得F公司70%股权，并控制F公司，另以银行存款支付业务咨询费900万元。该合并为非同一控制下的企业合并。双方约定，如果F公司未来3年平均净利润增长率没有超过8%,F公司股东需要向E公司现金补偿600万元当日，E公司预计F公司未来3年平均净利润增长率很可能无

11、法超过8%o不考虑其他因素，E公司该项企业合并的合并成本为（）万元。A.30600B.29400C.30300D.30000正确答案：B15、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并、并且不属于“一揽子交易”、原投资作为长期股权投资以权益法核算的，下列说法正确的有（）oA在个别财务报表上，追加投资日原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益B.在个别财务报表上，追加投资日原先按照权益法核算下计入其他综合收益的金额应当在未来处置时再处理C.在个别财务报表上，长期股权投资的初始投资成本为购买日原股权投资的公允价值加购买日新增投资成本D.在个别财务报表上，追加投资日原先按照权益法核算下计入其

12、他综合收益的金额应当在改按成本法核算时转入留存收益正确答案：B16、G公司是上市公司，2*20年2月1B,G公司临时股东大会审议通过向W公司（非关联方）非公开发行股份，购买W公司持有的H公司的100%股权。G公司此次非公开发行前的股份为2000万股,经对H公司净资产进行评估，向W公司发行股份数量为6000万股，按有关规定确定的股票价格为每股12元。非公开发行完成后，W公司能够控制G公司。2*20年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。已知H公司的股票在当日不存在可靠的公开报价，那么该反向购买的合并成本为（）万元。A.18000B.0C.72000D.24000正确答案：

13、D17、J公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的K公司70%的股权。取得该股权，J公司增发3000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元，支付承销商佣金80万元。取得该股权时，K公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为10000万元，公允价值为15000万元。假定J公司和K公司采用的会计政策相同，J公司取得该股权时个别报表与合并报表相关处理正确的是（）A.合并报表应确认的合并成本为12000万元B.个别报表应确认资本公积80万元C应在合并报表而非个别报表确认管理费用80万元D.个别报表应确认长期股权投资初始成本为7000万元正确答案：D18、2*20年6月30日，A公

14、司自非关联方处以固定资产取得B公司70%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用80万元。已知该项固定资产原价为1350万元，已计提折旧400万元，公允价值1150万元，B公司当日可辨认净资产公允价值为1500万元。假定不考虑其他因素，A公司因该项业务产生的合并商誉是（）万元。A.180B.200C.300DlOO正确答案：D19、下列关于非同一控制下购买日合并财务报表编制的说法中，不正确的是（）oA母公司编制购买日的合并资产负债表时，因企业合并取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值在合并财务报表中列示B.在购买日合并财务

15、报表中，应按购买日公允价值对子公司的报表项目进行调整，计入“资本公积”C.将调整后的所有者权益项目与长期股权投资进行抵销时，贷方差额应计入营业外收入D.母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应作为合并商誉在合并资产负债表中列示正确答案：C20、2*19年1月1日，A公司以银行存款820万元自集团外部取得B公司10%的股份，作为其他权益工具核算。当日，B公司可辨认净资产的公允价值为6200万元。2*19年12月31日，该其他权益工具投资的公允价值为900万元。2*19年12月31日，A公司以银行存款5400万元取得了B公司另外60%的股份，对B公司实施控制。当日，B公司所有者权益的账面价值为7200万元，可辨认净资产的公允价值为7500万元。假定该交易不属于一揽子交易，不考虑其他因素，在下列说法中，正确的是（）oA.A公司合并报表中列报少数股东权益的金额为2160万元B.A公司合并报表中对B公司长期股权投资最终抵销的金额为6300万元C.A公司合并财务报表中应确认的商誉是1260万元D.A公司对B公司的合并成本为6220万元正确答案：B21、A公司于2*19年6月1日以1800万元的价格自一非关联方处取得其持有