中级会计职称《中级会计实务》三色笔记.docx

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1、2022中级会计职称中级会计实务鱼跃龙门系列口袋书红色字体加粗、着重号（历年出题考点-词眼）紫色字体加粗、单下划线（高频考点）蓝色字体加粗（一般考点、口诀、拓展内容等）绿色字体加粗（历年真题年份、题型）第一章存货考点1：存货的初始计量一、外购存货二、委托外单位加工的存货1.收回委托加工物资时一定计入存货成本的内容（1）实际耗用的原材料或者半成品成本（2）加工费（3）往返运杂费2.收回委托加工物资时不一定计入存货成本的内容（1）消费税：支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方；支付的收回后直接用于销售的或用于继续生产非应税消费品的委托加工环节的消费税，应计入

2、委托加工物资成本。（2）增值税：一般纳税企业交纳的增值税按税法规定可以抵扣，不计入存货成本。小规模纳税企业交纳的增值税不可以抵扣，计入存货成本。三、下列项目，是否应计入企业存货成本（1）进口原材料支付的关税;计入原材料（2）材料采购过程中：途中合理损耗、发生的保险费、装卸费用、运输费用、材料入库前发生的挑选整理费;计入原材料（3）材料入库后发生的储存费用X；计入管理费用（4）生产用固定资产的折旧费、租赁费等;计入制造费用（5）季节性和修理期间的停工损失J;计入制造费用（6）为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用;计入制造费用（7）产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销J;计入制造费用（8）

3、超定额的废品损失;计入管理费用、营业外支出（9）定额内的废品损失（10）自然灾害而发生的停工损失X；计入营业外支出（11）自然灾害造成的存货净损失X；计入营业外支出（12）管理不善造成的净损失;计入管理费用（13）为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用J;【注：一般产品设计费用计入损益】（14）企业采购用于广告营销活动的特定商品X；计入销售费用考点2：存货的期末计量一、存货的期末计量原则资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。方法杨氏减值万能表项目金额存货成本存货可变现净值判断是否减值存货期末账面价值（孰低）二、计提、转回、结转的会t处理1.存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷

4、：存货跌价准备【提示】计提存货跌价准备的方法（1）通常应按单个存货项目计提跌价准备；（2）数量繁多、单价较低的存货，可按存货类别计提存货跌价准备；（3）与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并（分类）计提跌价准备。2 .存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失【提示】已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应在原已计提的存货跌价准备金额内，恢复金额。3 .存货跌价准备的结转（出售、换出、抵债等）借：主营业务成本/其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品/原材料等第二章固定资产考点L固定资产取得的核算一、固定资产的初始

5、计量按成本计量取得方才成有内容外购成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等建造自营成本包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等出包成本包括发生的建筑工程、安装工程支出，及需分摊计入的待摊支出投资者投入按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外二、外购的固定资产项目内容*幽购入不需要安装的固定资产（直接计入固定资产）借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入需要安装的固定资产（先通过“在

6、建工程”科目归集，完工后转入固定资产）借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程三k处明幽1 .以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本【提示：】若一笔款项购入的多项资产还包括固定资产以外的其他资产，也按类似方法处理2 .购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定三、自行建造的固定资产（一）自营方式建造的固定资产项目内容工程盘盈、盘亏、报废、毁损的工程项目尚未完工一一计入在建工程成本物资工程物资净损

7、益的处理工程已经完工一一计入营业外收支如果是自然灾害原因导致的无论是否在建造期内，均计入营业外支出没有耗用的工程物资不得计入工程成本，应转作企业存货在建领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本工程核算自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本符合资本化条件，应计入所建造资产成本的借款费用按借款费用的有关规定处理自营建造过程中的会计处理情形目行建追回定货产1.购入工程物资借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3.领用材料借：在建

8、工程贷：原材料4.领用产品借：在建工程贷：库存商品5.工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工新酬6.辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：生产成本7.满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款一应计利息应付利息8.达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程五、以其他方式取得固定资产通过非货币性资产交换、债务重组、控股合并等方式取得按相关准则规定确定其成本盘盈作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算理解：固定资产体积较大容易辨认，如果出现盘盈一般应该是企业以前会计期间少计或漏计这些资产等会计差错而形成的，所以应按照前期差错进行更正处

9、理六、存在弃置费用的固定资产项目会计分录入账时借：固定资产(按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本)贷：预计负债每期期末借：财务费用(按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用)贷：预计负债使用期满借：预计负债(实际支付弃置费用)贷：银行存款【注意】一般工商企业固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用。考点2：固定资产折旧的计算一、固定资产折旧项目内容折旧范围1蟀以下情景外企业座豺所有囿足资产计提折旧(I)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按照规定单独计价入账的土地注惠事项(1)应自达到预定可使用状态时开始按月计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧，相关折旧根

10、据用途计入资产成本或当期损益(2)当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧(3)固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧3.不提折旧的有：提足的、报废的、转为待售的、单独入账的土地、公允价值模式计量的投资性房地产4.帚要计提的有：已完工尚未使用、已完工投入使用但未办理竣工结算二、固定资产折旧的方法折IS方港年限平均法年折旧额=年折旧率X原价=（1-预计净残值率）预计使用年限原价工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资

11、产当月工作量X单位工作量折旧额双倍余额递减法年折I口额二期初固定资产净值义2/预计使用年限【提示】采用这种方法计算折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销年数总和法年折旧额=（原价-预计净残值）X年折旧率年折旧率一一用一个递减分数来表示，将预计使用寿命逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子会计处理借：生产成本、制造费用（基本生产车间所使用的固定资产）管理费用（管理部门所使用的固定资产、未使用的固定资产）销售费用（销售部门所使用的固定资产）在建工程（自行建造固定资产过程中所使用的固定资产）其他业务成本（经营出租的固定

12、资产）贷：累计折旧复核固定资产预计使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核若发生变化的，应按会计估计变更进行会计处理考点3：固定资产后续支出、处置的核算一、固定资产的后续支出项目资本化支出1.发生资本化后续支出（停止计提折旧，将账面价值转入在建工程）借：在建工程（按原固定资产的账面价值）累计折旧固定资产减值准备账面价值贷：固定资产2.发生的后续支出借：在建工程贷：应付职工薪酬、原材料等3.达到预定可使用状态借：固定资产（扣除被替换部分的账面价值后）贷：在建工程费用化支出1 .企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续

13、支出计入管理费用2 .企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用3 .企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用、固定资产更新改造支出不满足固定资产确认条件的，也应在发生时直接计入当期损益二、固定资产的处置项目内容1.转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款、应交税费等3.出售收入、残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）4.保险赔偿等借：其他应收款、银行存款等贷：固定资产清理5.清理完毕，结转损益借：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理（处置净

14、损失或：借：固定资产清理（处置净收益）贷：营业外收入一处置非流动资产利得丧失使用功能借：资产处置损益贷：固定资产清理（处置净损失）或：借：固定资产清理（处置净收益）贷：资产处置损益未丧失使用功能第三章无形资产考点1：无形资产的核算一、无形资产的取得（一）研究与开发阶段的划分研%阶段特点一一计划性、探索性的，为进一步开发做准备，通过开发后是否会形成无形资产均具有很大的不确定性会计处理一发生时费用化，计入当期损益开发特点一一有针对性、形成成果的可能性较大，形成一项新产品或技术的基本条件已具备阶段会计处理：满足资本化的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和一一计入无形资产成本不符合资本化条件的一一计入当期损益（二）贝K务处理号点会计处理发生借：研发支出一一费用化支出（不满足资本化条件的）支出资本化支出（满足资本化条件的）时贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等期末不符合资本化条件的研发支出一一转入当期管理费用。符合资本化条件但尚未完成的开发费用一一继续保留在“研发支出”科目中达到借：管理费用（仅包括研发完