《预算管理一体化规范》教材提纲.docx

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1、第七章预算执行学习目标： 明确预算执行的目标和任务 了解收入和支出预算执行的任务和要求 掌握收入和支出预算执行的管理流程和控制规则第一节预算执行的基本概念预算执行是预算经过法定程序审查和批准后进入具体实施的阶段，是政府及其财政部门围绕实现国家预算目标而实施的组织收入、保证支出，并对收支运行进行全过程监督的总称。在我国，预算经过地方各级全国人民代表大会批准后具有法律效力，整个预算年度必须严格按照预算组织执行。由于贯穿预算年度始终，涉及到各地区、各部门、各单位，涉及每一笔预算收支，预算执行是一项艰巨、复杂、细微的日常性、技术性、基础性的工作。一、预算执行的目标预算执行是预算收支实现的关键步骤，也是

2、预算管理工作的中心环节，预算执行的好坏直接关系到预算目标的实现，其意义非常重大。（一）把国家预算收支任务由可能变为现实预算的各项收支任务是根据政治经济形势、社会经济发展以及财政收支情况和政策规定而确定的。在预算编制阶段，预算是一种即将实现的可能性。要将可能变为现实，需要依靠全国各地方、各部门、各单位积极组织预算收入，也需要按照国家核定的支出预算，及时足额地拨付资金，确保专款专用。（一）促进预算收支平衡在预算执行过程中，各种变化都可能导致原定的预算收支计划不符合实际情况，或者由于未预计到的客观原因而无法完成原定计划。需要通过预算执行工作的实践，根据不断变化的情况调整解决预算执行中的问题，最终实现

3、预算的收支平衡。（三）调节社会经济正常运行和培养财源预算收入执行为实现预算支出提供资金保障，预算支出的合理安排和有效使用有助于保障社会经济的正常运行。经济的正常运行可以培养财源，为国家预算的增长提供更加雄厚的物质基础。二、预算执行的原则预算执行要把预算收支计划通过合理的组织安排变为现实，实现预算安排的各项指标。在实现预算执行直接目标的同时，也要通过政府预算执行的组织工作，促进和保障国民经济和社会事业发展。(一)规范性原则通过预算执行，确保政府及各部门具体的收支管理活动不会违反财经纪律，保障收入行为严格按照规定程序和法定部门来征收，保障支出行为与政府实施的各种规章制度一致、与经法定程序批准的预算

4、一致。(一)安全性原则在预算执行中，预算承诺的资金从国库中支付出去，各部门的支出决策都会影响到资金的具体使用。预算执行的一个重要原则就是要保护公共资金不被贪污、浪费，不被各种欺骗行为所侵蚀。(三)效率性原则预算执行要通过高效的预算执行管理行为，确保预算中安排的项目顺利地得到执行，提高资金的使用效益。在这个意义上,预算执行是各项政策执行的保证，政策目标的实现依赖于有效的预算执行。(四)适应性原则即使预算的编制和审批环节已经充分地考虑了未来可能的变化，但在预算执行过程中必然还会出现各种改变预算的需要。当变化出现的时候，预算执行要反映变化，并随着收入与支出的变化调整。（五）可控性原则为了确保预算得到

5、有效执行，实现政策目标，落实总额控制,在预算执行中必须建立各种控制机制。预算执行的控制主要是财政部门和预算单位建立的各种预算管理控制和财务管理控制，对于违规的预算执行，能够及时终止，以保证预算执行的结果。三、预算执行的阶段预算收入和预算支出的顺利执行是保证预算按计划完成的两个主要方面。（一）收入预算执行收入预算执行的目的是组织实现年度预算确定的收入任务。预算收入的执行是预算执行的首要任务，只有及时足额的完成收入收缴任务，才能为预算支出及时提供充足的资金保证，从而顺利完成整个预算收支的执行。授权阶段，包括法律法规对于税收收入、国资收入、非税收入、基金收入和社保收入征收的授权。在我国，预算收入分别

6、由财政机关、税务机关和海关负责组织征收管理，根据各项具体预算收入的不同，规定了对应的征收机关。征收阶段，收入预算执行工作由各级财政部门统一管理和组织。在收入执行过程中，税务、海关等收入征收部门要分工合作，按照政策把应收的各项预算收入及时、正确、及额入库。收缴入库阶段，即收入征收部门征收的预算收入收缴入库。预算收入缴库是国家将部分国民收入转化为预算资金的程序、手续和过程，预算收入缴库应遵循便利性、合理性、及时性原则。划分报解阶段。国家对每天收纳入库的预算收入，根据国家预算管理规定的各级预算固定收入的划分范围和中央与地方、地方上下级之间共享收入的分成比例，划分和计算中央预算收入额及地方各级预算收入

7、额。在划分收入的基础上，按照固定的程序和手续将各级预算收入的库款分别报解各级国库，相应增加各级财政金库存款，以保证各级预算及时取得预算收入。(一)支出预算执行支出预算执行是国家预算资金分配和使用的过程。我国的支出预算执行工作在国家的统一领导下，由各级财政部门在预算执行中主管资金的分配和供应，并负责组织、指导和监督；各级预算部门和单位按照预算规定的用途，具体负责资金的使用，并对资金的使用过程和使用结果负责。支出预算必须坚持严格按照经法定程序批准的预算来执行，保证及时合理地供应和使用资金，保证各项生产建设事业的资金需要，促进社会和经济发展。授权阶段。各级预算经过各级人民代表大会的审查批准后，财政部

8、门将支出指标下达给预算单位。预算指标下达后，各预算单位应根据预算指标安排支出，当原定的预算无法满足要求而需要增加支出预算时，必须按照规定程序办理追加预算支出，不得擅自突破预算，扩大开支。支出承诺阶段。当预算单位发出一个订单或者签订一个合同,支出承诺就发生了。支出承诺是资金支付的前一阶段，支出承诺必须符合预算指标及相关政策要求，应对资金的使用方向和使用结果做出明确约定，并明确违约结果，预算资金应完全按照支出承诺安排具体支付。资金支付阶段。预算单位需要根据签订的合同，确认商品或服务的供应商已经按照规定条件提供了商品或服务。确认无误后,预算单位提出资金支付申请，在预算指标的范围内，将预算资金拨付给供

9、货商。资金支付应遵循严格按照预算指标拨款、严格按照核定的拨付程序拨款、严格按照项目进度拨款、严格按照预算级次拨款。四、预算执行的组织体系预算执行是一套系统工程，涉及各地区、各部门、各单位，需要他们互相分工、协调配合，承担各自的责任，共同完成预算执行任务。我国预算执行的组织体系按照国家行政管理系统实行“统一领导、分级管理、分工负责”的原则，由国家行政领导机关和职能机构组成，包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征管部门、国家金库以及有关部门和单位等。这些机构从不同层次、不同角度、不同方面参与预算执行活动。（一）领导机构根据宪法和预算法的规定，国务院和地方各级人民政府是政府预算的组织领导机关，国

10、务院负责执行国家预算和中央预算；地方各级人民政府负责组织本级地方预算，检查监督本级各部门和所属下级政府的预算执行情况。（二）管理机构财政部门是预算执行的管理机构，各级预算由本级政府组织,具体工作由本级政府财政部门负责。财政部对国务院负责，管理国家预算和中央预算，并指导地方预算的执行。地方各级财政部门对地方各级人民政府负责，在其领导下管理本级预算的执行，并监督和领导所属下一级预算的执行，定期向同级人民政府和上一级财政部门报告预算执行情况。（三）执行机构收入预算的执行机构包括财政部门、税务和海关、其他执收单位、国库等，其职责是组织预算收入，定期向国家缴纳各项应缴预算收入，报告预算收入组织情况。支出

11、预算的执行机构包括财政部门、预算单位和国库，其职责是组织各项预算支出，对于预算支出进行会计核算，报告预算执行情况，并接受监督。在预算执行中，各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。国库是办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和库款支拨的专门机构，必须遵守国家有关预算收入缴库的规定，不得延解、占压应当缴入国库的预算收入和国库库款；必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证或者支付清算指令于当日办理资金拨付，并及时将款项转入收款单位的账户或者清算资金。国库分为中央国库和地方国库，中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。中

12、央国库业务应当接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。地方国库业务应当接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责。（四）参与机构人民银行和国库集中收付代理银行等金融机构参与预算执行工作。国库集中收付代理银行，是指按照国库集中收付代理银行管理办法规定的方式确定的，办理国库集中收付业务的商业银行。人民银行负责对商业银行代理中央财政国库集中收付业务的资格进行认定，实施对代理银行代理财政性资金支付清算业务和收入收缴汇划清算业务的监督管理等。图OT预算执行的组织体系（五）预算执行组织体系的任务预算编制将预算的目标和计划确定后，从年初到年末要进行大量的组织收支的预算执行工作。在预算执行中，各级财政部

13、门、各级预算单位和其他机构形成了一个完整的预算执行组织体系。一般来说，它们在预算执行中共同的任务有四点。一是完善制度。由于预算执行的周期比较长，涉及的环节比较多，各项工作的开展需要以制度为保证。预算执行的机构要根据国家的授权，从实际情况出发，在各自的职权范围内制定预算执行的具体政策、法令、制度，提出完成收支任务的措施、办法，相应建立各种预算管理规章制度。二是组织收支。预算收入的执行机构按照国家确定的收入任务，积极组织收入，把应缴款项及时、足额地收缴国库，保证依法征收和应收尽收。预算支出的执行机构按照法定程序批复的预算安排、项目用途和各项社会经济事业发展，按预算执行进度及时合理地拨付预算资金，保

14、证各项社会经济事业发展的资金需求。三是信息反馈。根据预算收支变化和经济发展趋势，预算执行的机构要及时提出预算执行工作改进的措施和建议，保证国家预算收支任务顺利完成。四是监督评价。预算执行的机构要按照国家的政策方针、制度规定的要求，对部门和单位的预算执行进行监督评价，防止和纠正偏差，保证预算顺利的准确。要求部门和单位认真贯彻厉行节约的原则，提高资金使用效益。五、预算执行的组织方式为了确保预算得到有效执行，实现政策目标，强化预算约束，提高资金使用效率，也为了约束各种欺骗、浪费以及滥用资金的行为，有效的预算执行组织方式十分重要。（一）分散组织方式在2000年之前，我国的预算执行主要依靠以预算单位设立

15、多重存款账户为基础的分级分散收付制度，通过财政部门和用款单位各自开设的存款账户层层上缴或者层层拨付。这种制度的弊端主要表现为：在财政收入方面，多重设置账户延滞了财政资金的入库时间。在财政支出方面，资金在预算单位支付行为发生之前就流出国库，大量滞留在预算单位，财政资金使用效益低下。在财政资金监管方面，由于预算单位多重设立银行账户、层层拨付资金，财政部门对资金使用情况无法进行有效监督，不同程度上易诱发腐败问题。在信息反馈方面，财政资金运行信息反馈迟缓，透明度不高，难以及时、准确地为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供决策参考。（二）集中组织方式为解决传统的分散式财政资金收付制度存在的种种弊端，2

16、001年，我国启动了国库集中收付制度改革，明确要求建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。经过多年的改革推进，我国的目前的预算执行主要采用国库集中收付制度这种集中组织方式来实现。一是建立国库单一账户体系，集中管理财政资金。国库单一账户体系主要由国库单一账户、零余额账户和财政专户组成。国库单一账户体系建立后，相应取消各类收入过渡性账户，并将预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理，财政部门的资金调度能力大大增强。二是实行国库集中支付，财政资金直达最终收款人。财政资金直接通过零余额账户支付到商品和劳务供应者、领取工资和补贴的个人等最终收款人，再与国库单一账户清算，不再拨付到部门和单位银行账户。国库集中支付建立了集中式、扁平化的资金支付模式，同时财政部门管理的资金支付笔