浅谈企业经济责任审计的问题及对策.docx

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1、浅谈企业经济责任审计的问题及对策引言企业经济责任审计在强化企业领导层的约束、促进企业内部管理规范化、防范风险、提高质量和效益、防范企业资产的流失等方面起着十分重要的作用。经济责任审计是党和国家高度重视的问题。近几年，我国政府先后颁布、修改了有关法律和规章，并对其进行了完善，使我国企业领导人员的经济责任审计工作达到了新的高度。为适应新形势新要求,推动我国企业持续、健康发展，必须进一步加强内部审计的研究，以推动我国的理论与实践不断地深入与改进。一、企业经济责任审计内容的重点1、坚持并贯彻落实风险和问题导向的总体思想审计工作包括对企业进行风险评估、划定重点、确定审计优先事项、确保审计某配置和审计成本

2、的合理运用，以及更好地反映问题。但是由于内审某相对匮乏，内审任务繁重,企业内部审计往往面临时间紧和任务重的窘境，因此，内审必须从问题与风险的角度进行，以确保内审工作的有效性。首先，编制审计计划和审计方案。内部审核员要根据被审计企业的特点、内部环境、外部环境、业务状况以及内外部的检查结果，对被审计企业进行风险评价，从而提前掌握企业的控制状况和潜在问题。内审人员是企业里的一员，可以通过业务分析、财务、法律、纪律控制、监督和其他部门的例会来了解企业的风险，并对审计和案例的集中度进行说明。其次，实地审核。在访谈、资料审查、分析与审查中，对关键环节、关键控制环节、关键决策程序、资产质量、工程投资项目、法

3、律纠纷、法院案件等问题进行全方位的审计与分析，并从外部到内部、由点到面的问题解决风险。审计是以风险源评价为中心，以审计为中心，能有效避免表象混淆，体现内部审计的价值，保证企业运行的稳定性。相反，则会造成事倍功半，从而降低了审计的效率。2、坚持以财务状况为审计基本内容在经济责任审计中，必须把财务审计作为审计的核心和基础，企业负责人在其任期内的财政情况包括：经营业绩、收入和支出、资产质量的变化、经营业绩的变化。经济责任审计是对企业资产、负债、权益、收入、成本、利润等进行全面的审计，以客观、可靠、准确地评价企业在运营过程中的各项业务和负债状况。随着我国内部审计制度的变革与发展，以及对各业务周期进行的

4、专项审计，会计报表审计应当是我国经济责任审计的基础，并加以贯彻。审核会计账目是否完整、是否正确、是否与此准则相符；资产质量是企业的核心竞争力。尤其要关注企业的财产是否受到有效的保护，在经营过程中有没有发生重大的财产损失；审计资产质量的改变，是否存在潜在的亏损、潜在的收益、无效的资产、资产配置的有效性与收益的提高，以及资产变现与变动。3、坚持把内审和内控监督有机结合起来如何健全内部控制体系，对于企业的长远发展具有十分重要的意义。要全面地反映企业领导层在其任职期间的运营情况，就需要进行有效的内部控制和管理审核，“深入流程，支持管理和控制”，并且要深入检查体系的可靠性和执行性、订单和付款周期、销售和

5、收货周期、物流和仓储周期、投资项目、融资流程等。内部审计是一项重要的工作，它能扩大企业的经济责任。财政部等五个部委联合印发了企业内部控制基本准则内部控制评价准则内部控制评价标准。为了防止重复审计，可以将经济责任与内部控制的监督评价结合起来，既能保证经济责任审计的质量，又能保证内部控制的有效性。二、企业经济责任审计实务中的主要问题1、审计的重点不集中企业经济责任是一种领导干部管理职责，不能涵盖所有的管理职责，要有清晰的界限，按照管理职责、权限、程序等进行审计，重点是权力运行和责任的落实，聚焦重点、控制质量、防范风险。目前，企业经济责任审计工作的内容比较广泛，在管理热点难点问题、高风险业务领域的审

6、计工作中存在着薄弱环节，难以适应目前企业所提倡的精细化管理、提高效率的需要。2、审计准则不健全当前企业的经济责任审计工作还不够细致、条理还不够清晰，很难满足我国企业发展的要求。企业自身的具体状况取决于市场的发展状况。相应的审计指标也不尽相同，这就导致企业不能采用合适的审计方法和准则，从而影响到企业的内部审计工作。经济责任审计的任务繁重、重点突出，但由于没有系统、有针对性的对策，会严重影响到经济责任的质量和效果，从而影响到经济责任的发展。3、审计的责任不够明确由于经济事务的特殊性和复杂性，在实际工作中，责任的确定是否正确，将直接影响到审计评价的准确性。明确责任指的是从制定、执行和效果的综合分析，

7、对决策过程中是否有决策失误、执行过程监督不力、预算目标与执行偏差问题、是否进行事后评估等问题进行了全面的分析，以保证在权责统一的基础上，对企业领导人在各个环节的工作表现进行全面评价。在我国企业的审计工作中，由于没有明确的经济职责定义，致使我国的财务责任制度的实施不清楚。在公司发展的进程中，公司的相关决定往往是由主管部门直接介入，而公司的员工缺少团队的荣誉感和责任心，一旦涉及风险责任，就会回避，缺乏足够的讨论和判断，从而影响到审计质量。总之，由于对经济责任的定义不明确，造成审计工作不够精确。4、审计流程不严谨企业的审计部门是由企业董事直接指定的，或者是为了企业的重组、收购、转型等过程中的管理目的

8、而建立的。但是，由于内审工作的繁重和烦琐，审计过程中的人为影响、自我压力等诸多因素会影响到审计过程，从而产生错误的认识，使审计过程形式化、避重就轻。另外，由于财务审计与经济责任审计存在一定的偏差，会影响到审计的独立性，导致审计工作难度加大。且由于我国的审计实践尚处于起步阶段，相关法律法规和制度还不健全，审计质量难以得到保障。此外，审计过程无法做到业财融合。经济责任审计需要拓展、采购管理等各环节，根据审核的结果，对企业经营过程中的不足进行反思，对管理体系的风险进行分析，并对各个学科在执行中遇到的问题进行核实。在这一流程中，企业与金融层面的相互确认是一个关键步骤，但是实际操作中，各个部门管理人员对

9、于企业的会计体系和风险控制的需求有很大不同，导致计划和执行与财务的需求不一致。5、审计评价制度有待继续探索和构建在经济责任审计中，审计评价和责任的确定是一个重要而又困难的问题。审计结果评价指标体系应包括审计业绩指标的执行、经营指标的变化、风险资产的损失与影响、主权资产的保存与评价、企业创新与发展的能力、内部控制的健全、合理性和有效性。但当前，我国的审计评价指标缺乏系统、科学、规范、可量化的评价指标，审计评价指标的适用范围较小，不同行业、不同发展阶段、不同层次的企业，其主观的评价差异较大。要进一步完善我国的经济责任审计，必须根据我国的产业特征，逐步探索和完善我国的经济责任审计制度。在科学、合理的

10、基础上，充分考虑到被审计单位的经营性质，对各个分项指标进行不同的评分和权重，并将其分为优秀、合格、不合格等几个级别，对其结果进行量化,以提高评价的科学性和可操作性。6、审计师的综合素质有待提高在新环境下，审计人员既要具备审计的基本知识，又要对工程造价、风险投资、财务环境等方面有较深的认识。同时，审计师必须具备良好的综合素质，对企业的发展负有责任，对企业的财务管理工作也要做到绝对公平，对企业的领导进行财务审计。但在实践中，审计人员的职业技能水平参差不齐，有些甚至对有关业务过程并不十分了解。此外，个别审计人员的观念比较落后，既不能与新的社会发展相适应,也不能进行技术的及时更新，也没有将科技与信息有机地相融合。