【《S食品公司销售环节的内部控制问题及对策探究》9300字（论文）】.docx

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1、S食品公司销售环节的内部控制问题及对策研究目录1前言12内部控制相关理论介绍22.1 内部控制的内涵22.2 内部控制的作用23S食品公司销售环节内部控制存在的问题33.1 S食品内部结构混乱33.2 S食品人力资源分配混乱43.35 食品成本分析不足43.45 食品应收账款分解不到位53.55 食品合同审核力度不足54S食品销售环节内部控制的改进措施54.1S食品加强审计监督工作64.2S食品重视企业文化，明确分工64.3S食品制定预算计划74.4S食品加强销售收款一体化74.5S食品重视合同审批环节75结论8参考文献91前言内部控制说的就是企业在日常的产品生产和运行的过程中，对自己公司内部

2、的各个部门进行管理及制约。一个企业要想持久发展，必须要全方面实行内部控制，全方位熟悉和把控公司内部，特别是财务、资产等关键部位，内部控制可以说是一个公司长远发展的核心制度，在公司各部门建立完善内部控制体制，如此才能让企业发展起来，更重要的是建立起一套符合自身发展、立足于企业内情的内部控制体系，企业在不断解决自身问题和即将发生的问题才能进行更好更快发展和即将产生的的问题一一解决，才有可能在这个市场经济高度发展的的时代下稳步向前发展。位于石家庄市的S食品有限公司就是这样一家专门生产熟肉制品和蔬菜制品的大型出口外贸企业。S食品有限公司是一家有着进出口经营权的企业，整个公司发展迅速，基础设施完备，拥有

3、设备完善，而且是一家具有出口能力的现代化绿色食品加工厂。S食品公司于2001年通过了IS09002质量体系认证。S食品有限公是一家资历深厚的食品加工企业,主要生产有：各种样式的牛筋产品、猪肉卤制熟肉制品及各种营养蔬菜制品。公司产品在国外销售，如德、意、美等欧美国家。产品在国外口碑较好，声誉良好。虽然如此但是在该公司的主要的销售环节，还是存在着很严重的控制缺失、管理缺陷和管理漏洞，这些潜在的难题依然有碍于这家公司的经济运行，使得公司很难施展经营目标。至此，我们必须要针对S公司的产品销售，以及内部控制等方面存在的严重问题进行深入的研究，并且要提出相应的改进措施，利用科学的举措堵漏补缺、节约资源，树

4、立和完善内部控制制度体系，不断提高企业的自身竞争优势，方可实现企业的长久战略目标。2内部控制相关理论介绍1. 1内部控制的内涵内部控制指的就是不同企业在产品的生产经营时的生产效率、经济收益。当然，在实现它们的同时也要符合相应的国家规定，从而可以更加准的确定接下来要对企业内部的各种业务制定的各种方针、生产流程、产品评价、内部调整等。从而使它快速而有效的融入到企业经营活动的各个过程当中。因此包括对环境控制和风险等方面的评估、监管部门监察过程、信息部门中信息的获取等一系列因素，要尽可能地适用于这个企业的各个方向，各个层面，最重要的是要涵括公司的董事层面、管理层面和实施基础人员等。一九九二年，美国反对

5、虚假财务报告委员会，对下属的内部控制专门研究委员会发起了机构委员会（英文简称为COSO）,该委员会对内部控制进行专门课题性研究分析后，提出了一份名为内部控制一整体架构专题报告。此后，又经过多次改进及修订，COSO委员会在一九九四年对外发布了此报告的修改版，相较于之前的版本，内容上加大了内部控制涉及的实施范围，且提出了确保公司财产物资安全方面的把控，这版报告广受业内人士的认同，同时获得了国家审计政府单位的肯定。美国CoSo委员会在2003年7月，公开发布企业风险管理一一整合框架专题报告，此报告中提到关于企业风险控制的整合架构主要涵盖了经营活动、战略目标、报告以及合理合规这四大目标；其包含的8个要

6、素分别是目标、环境、风险举措、风险评价、事项分析、控制活动、监督、交流沟通以及信息；还涵盖了业务单位、子公司、主体层面、分布这4个层次。风险管理包含于内部控制，也可以说是内部控制的一个必经过程。企业的核心管理者、中阶管理人员以及底层职工都会在一定程度上影响企业的全面风险管理。多方面因素影响着内部控制过程。例如，公司人员层次的不同，这可以使企业更好的进行内部管理，使其尽可能的避免错误的发生。如果存在风险错误也能做到及时的调查控制，使企业得以更好的长久发展。2. 2内部控制的作用企业在发展过程中，内部控制尤为重要，其涉及主要内容包括公司内务管理、财务的必要控制这两个方面。企业要想完成最初定下的生产

7、运营目标，那么在企业进行内部控制过程中的各方面都要达到既定的标准。目前，各个企业之间的正进行着激烈的竞争，实行内部控制对企业经济体系的发展与进步是至关重要的。所以，在经济管理和经济监察当中内部控制有特别重要的作用。作用主要有：第一，有效的提高会计信息资料精准程度和可信程度。当今社会，企业越来越多，发展越来越迅猛。企业想要在市场中占据一定的主导地位，就要及时迅速的获得各种有关信息，并且要了解熟悉这些信息，以此来获取正确的决策。要想获取的信息更加的准确和真实，就要把控制手段更大可能的提高。所以，内部控制的有效建立能把会计信息变得可靠准确。第二，能够确让企业在生产过程和管理活动中有秩序地正常运作。要

8、确保这些进程有序进行，要切实控制各部门、各级责任分工，职责划分，运作程序、制度、审核批准的过程，监查部门在检查生产过程中，主要任务是保证生产和经营有条不紊进行，以防出现一些失误，可以避免失误，如果有失误，可以做到第一时间纠正，这样可以有效的保证经营目标的实现。第三，企业在进行生产运营的活动中，物资与财产是重要的基础，两者的数量稳定对于企业经营至关重要，也是对企业进行有效保护的重要保证。企业在进行生产经营时，严格把控资金的收支、结余，严格监管企业运营资产的采购储备、验收入库、保管整理、申请领用等环节，通过这两种手段可以极大程度从源头上遏制盗窃、贪污等违法行为，大大的保证了企业财产安全和资产的完整

9、，因此，企业必须重视内部控制的作用，及时设立完善的内部控制制度。第四，可以健全企业规章制度，完善经营策略，使它们可以贯彻到企业各个方面，并有效运行。企业管理决策当中的领导核心力就是完善企业战略，实现企业各方面的有效运作。不断强化自身发展制定发展方向和方针可以有效的加快企业进步步伐。对企业通过实施正确有效的内控制度，让管理层深入掌握、熟知企业的内部情况，对企业实行内部控制及其他有利于公司管理的制度规章，有利于促进企业高层管理者、核心管理人员自觉遵纪守法。企业实行内部控制的制度是贯彻落实国家的既定方针，符合市场经济时代的发展趋势。第五，内部控制为企业的审计监查工作的进展提供良好的开头，审计监察工作

10、是以真实有效、详细全面的财务会计信息为基础，达到避免缺漏、揭露弊端的效果，对经济责任进行正确有效的评定，对经济效益进行公正有效的获取，因此，我们可以认为只要具备了比较完善的内部控制体系制度，就能保证企业相关信息的可信度、以及资料的可参考性。从而进一步为审查统计工作的实施打下了很好的基础。总而言之，内部控制可以有效的遏止浪费和避免错误的发生，大大降低了企业的运营成本，有效的提升了经济效益，从而提高了企业的管理效率。3S食品公司销售环节内部控制存在的不足3. 1S食品内部结构混乱在当下，企业管理层当中的内部控制管理者，依旧处于指导地位，缺乏全面的认识。部分管理者认为只要在经济活动运营过程中将经营销

11、售做好，效益自然会提高，等企业发展到一定规模再去重视内部控制。着眼于后期管理控制，提前管理控制不够，不能更好的利用内部控制的预防功能。目前S公司内部治理结构较差。董事会在处理公司事务中应该有着很重要的地位，但缺乏良好的独立性，不能很好地管理控制住管理层。监事会根据企业日常活动中的规章制度不对董事会和管理层进行监督，风险评估检测存在漏洞。S公司在生产、采购、销售和融资计划等各项业务活动中缺少专业人员的风险评估，各个环节之间存在风险漏洞。缺乏风险评估不利于企业的商业投资和金融信贷决策，企业负责人往往做出重大决策时主要以主观经验为重，这样做会给企业带来巨大的风险和经济损失。而财务部门的账户处理也是听

12、取业主的意愿，以管理层的想法为主。种种现象表明，在公司内实行内部会计控制制度难于实现，因此该公司的财务会计工作非常不规范、不到位，会计报表无法真实体现公司的运营成果及资产状况。3.2S食品人力资源分配混乱一般而言，食品类公司在运营初期，都是具有单一的组织结构，随着公司后续业务规模的发展和扩大，再加上外部环境、市场环境的不断发生改变，企业组织结构当中的劣势也会慢慢显露在S食品有限公司建立内部部门的时候，一是没有考虑企业发展战略和当时所在的社会背景。二是企业内部组织重叠、层次交叉混乱，加上官本主义流行，责任分工不明确，各个部门办事效率较低。上层和下层之间的沟通不平坦，影响各级信息的传播。三是职能部

13、门的职能和职责不明确，有交叉的功能或缺乏关键职能的问题。不能很好的区分各部门的职责，无法对不同职务、不同岗位进行有效分离，缺乏相互监督制度，也没有设立关键岗位的轮岗制度体系。此外，没有明确的系统来定义每个级别的权限。与此同时S食品缺乏完整的人力资源培训体系，和可以充分发挥薪酬制度的激励机制度。由于员工缺乏职业相关培训，难于开发员工的潜能和打击他们的工作热情，且计划性和持续性普遍不高，落后的薪酬制度严重打击了员工的积极性，也极大的遏制了员工的创造力和创新性。3.3S食品成本分析不足每月会议是公司实施成本预算执行情况而进行通报的一种模式。S公司通过这种模式对其公司上月费用的执行情况进行了通报。许多

14、公司在分析预算执行成本的大部分问题是资金使用通知，如支出进度情况，成本评估指标完成情况，这些分析并未对使用成本结果进行深刻的总结和反思，也未深层次的对数据的构成、数据所隐含的管理情况、市场环境等相关因素进行分析。换句话说，在食品类的企业当中，企业在每年的运输专项修理费用和产品宣传费用这两项的金额使用情况比其他的费用数额都要大，可是这些资金在整个的资金管理的过程中，在对运输修理费的执行情况这方面的分析中，并没有具体事例具体分析，也没有建立和完善相应的管理台账，而仅仅简要分析了完成率，仅分析了改造维修项目、财务开支的标准以及维修改造后是否提高了公司销量的实质性影响；而在分析公司用于进行业务的宣传费

15、用方面，仅对这比费用的使用情况进行了简单的分析，但是在宣传的成效、消费者的认可程度等方面的分析并不是很深刻，所以部分成本浪费资源，这将对公司的未来发展产生负面影响。3. 4S食品应收账款分解不到位应收账款在公司的财政收入上是十分重要的一个部分，在对公司来说我们应当将公司财产进行合理的分配以及加强相应的掌控，以达到公司管控资产的目的。一旦需要收回的账款太多，公司就将面临口常业务困难等问题。在考虑一个公司的财政收入状况时，可以通过其应收账款与这家公司的流动资产的比值来评判，比值的较大时说明公司己经需要进行调整，否则将出现资产不足的的现象。S食品公司成立以来，只有以利润为目的，缺乏有效的内部控制，导

16、致了大量的坏账形成。S食品公司2013年5月份的应收账款高达两亿元人民币，这其中有3个月以上的应收账款占比都远超过了九成，导致公司财务资金出现艰难运转的现象，大大增加了坏账的风险。针对公司的应收账款没有回收到位的现象，很大一部分原因与市场的压力无关，我们可以通过给公司的办事人员分配一定的任务量，让他们在进行自身工作的同时减轻公司的收款压力。公司的应收账款应有以下几个需要注意的方面来降低应收账款为公司发展带来的不良影响。L应收账款是企业增强竞争力的一个重要方面，而应收账款波动比较大，如果应收账款占流动比例高于行业平均值，那么公司将处于不利地位。2.与收入增幅相比，应收账款高于收入增幅，会导致周转资金受到限制，而资金的周转是企业赖以生存的基础。如果不时出现企业资金周转困难问题，企业由此失去了发展的基础。3.坏账也是应收账款的一方面。坏账的出现与公司盲目投资，忽略市场